课程讲义 >>答疑编号:NODE00771000040400000106
2014-11-04 22:14:13 来源：
【例题6·计算题】A公司于2010年～2014年有关投资业务如下：
（1）A公司于2010年1月1日以自身权益工具及其下列金融资产为对价支付给B公司的原股东，取得B公司20%的股权。A公司向B公司的原股东定向增发本公司普通股股票1000万股，每股面值1元，市价5元；金融资产对价资料为：①交易性金融资产账面价值1000万元（其中成本为300万元，公允价值变动700万元），公允价值为1300万元；②可供出售金融资产账面价值1200万元（其中成本为600万元，公允价值变动600万元），公允价值为1600万元。当日对B公司董事会进行改组，改组后B公司董事会由9人组成，A公司委派1名，B公司章程规定，公司财务及生产经营的重大决策应由董事会1／2以上的董事同意方可实施。
投资日B公司可辨认净资产公允价值为40 000万元，除某无形资产公允价值高于账面价值2400万以外，其他各项资产、负债的公允价值与账面价值相同。上述无形资产自取得之日起折旧年限为8年，按直线法摊销，预计净残值为0。双方采用的会计政策、会计期间相同，不考虑所得税因素。
借：长期股权投资—成本 （5 000＋1 300＋1 600）7 900
资本公积—其他资本公积 600
公允价值变动损益 700
贷：股本 1 000
资本公积—股本溢价 4 000
交易性金融资产——成本 300
——公允价值变动 700
可供出售金融资产——成本 600
——公允价值变动 600
投资收益 （1 300－300＋1 600－600） 2 000
借：长期股权投资——成本 （40 000×20%－7 900）100
贷：营业外收入 100
【提问内容】老师，这题分录能不能我这样做
【回复内容】您的问题答复如下：
可以按您的来解答，您的分录也是正确的。
祝您学习愉快！
【提问内容】老师，如果是控股合并，分录该如何做？谢谢老师回答。
【回复内容】您的问题答复如下：
如果是非同一控制下的企业合并的话，则分录同上，如果是同一控制下的企业合并的话，则是按照被投资单位所有者权益账面价值的份额确认长期股权投资，与付出资产的账面价值之间的差额计入到资本公积——股本溢价中。
祝您顺利通过考试！
（1）A公司于2010年1月1日以自身权益工具及其下列金融资产为对价支付给B公司的原股东，取得B公司20%的股权。A公司向B公司的原股东定向增发本公司普通股股票1000万股，每股面值1元，市价5元；金融资产对价资料为：①交易性金融资产账面价值1000万元（其中成本为300万元，公允价值变动700万元），公允价值为1300万元；②可供出售金融资产账面价值1200万元（其中成本为600万元，公允价值变动600万元），公允价值为1600万元。当日对B公司董事会进行改组，改组后B公司董事会由9人组成，A公司委派1名，B公司章程规定，公司财务及生产经营的重大决策应由董事会1／2以上的董事同意方可实施。
投资日B公司可辨认净资产公允价值为40 000万元，除某无形资产公允价值高于账面价值2400万以外，其他各项资产、负债的公允价值与账面价值相同。上述无形资产自取得之日起折旧年限为8年，按直线法摊销，预计净残值为0。双方采用的会计政策、会计期间相同，不考虑所得税因素。
借：长期股权投资—成本 （5 000＋1 300＋1 600）7 900
资本公积—其他资本公积 600
公允价值变动损益 700
贷：股本 1 000
资本公积—股本溢价 4 000
交易性金融资产——成本 300
——公允价值变动 700
可供出售金融资产——成本 600
——公允价值变动 600
投资收益 （1 300－300＋1 600－600） 2 000
借：长期股权投资——成本 （40 000×20%－7 900）100
贷：营业外收入 100
【提问内容】老师，这题分录能不能我这样做
借 长投 7900
贷 交易性金融资产 1000
可供出售金融资产 1200
投资收益 700
股本 1000
资本公积 4000
借 公允价值变动损益 700
资本公积 600
贷 投资收益 1300
借 长投 100
贷 营业外收入 100
【回复内容】您的问题答复如下：
可以按您的来解答，您的分录也是正确的。
祝您学习愉快！
【提问内容】老师，如果是控股合并，分录该如何做？谢谢老师回答。
【回复内容】您的问题答复如下：
如果是非同一控制下的企业合并的话，则分录同上，如果是同一控制下的企业合并的话，则是按照被投资单位所有者权益账面价值的份额确认长期股权投资，与付出资产的账面价值之间的差额计入到资本公积——股本溢价中。
祝您顺利通过考试！