课程讲义 >>答疑编号:NODE00771000020400000109
2014-11-04 22:13:59 来源：
（3）2014年7月1日，该债券市价总额为1 200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项955万元存入银行；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。
借：持有至到期投资—应计利息 （100/2）50
贷：投资收益[（1100+100-29.6）×6.4%/2]37.45
持有至到期投资—利息调整 12.55
借：银行存款 955
投资收益 11.28
贷：持有至到期投资—成本 （1 000×80%） 800
—利息调整
[（100－29.6－12.55）×80%]46.28
—应计利息 （150×80%）120
【提问内容】题目如果不说20%重分类的话 我们也不能自主分吧 ，没有能力所以卖了80%, 剩余的我们也不知道企业有没有能力持有至到期吧
【回复内容】您的问题答复如下：
不是 的，如果没有说明需要自己根据题目的要求去判断。
按照本题的要求，是需要重分类的。一般会给出相应的判断标准。
企业将尚未到期的某项持有至到期投资在本会计年度内出售或重分类为可供出售金融资产的金额，相对于该类投资（即企业全部持有至到期投资）在出售或重分类前的总额较大时，则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资（即全部持有至到期投资扣除已处置或重分类的部分）重分类为可供出售金融资产，且在本年度及以后两个完整的会计年度内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资。但是下列情况除外：
1、出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近（如到期前3个月内），且市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响。
2、根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始本金后，将剩余部分予以出售或重分类。
3、出售或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项所引起。
企业不应当将下列非衍生金融资产划分为贷款和应收款项：
1、准备立即出售或近期出售的非衍生金融资产，这类非衍生金融资产应划分为交易性金融资产。
2、初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产
3、初始确认时被指定为可供出售金融资产
4、因债务人信用恶化以外的原因，使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产。
划分为贷款和应收款项类的金融资产，与划分为持有至到期投资的金融资产，其主要差别在于前者不是在活跃市场上有报价的金融资产，并且不像持有至到期投资那样在出售或重分类方面受到较多限制。
详细了解请看一下会计教材。
祝您学习愉快！
借：持有至到期投资—应计利息 （100/2）50
贷：投资收益[（1100+100-29.6）×6.4%/2]37.45
持有至到期投资—利息调整 12.55
借：银行存款 955
投资收益 11.28
贷：持有至到期投资—成本 （1 000×80%） 800
—利息调整
[（100－29.6－12.55）×80%]46.28
—应计利息 （150×80%）120
【提问内容】题目如果不说20%重分类的话 我们也不能自主分吧 ，没有能力所以卖了80%, 剩余的我们也不知道企业有没有能力持有至到期吧
【回复内容】您的问题答复如下：
不是 的，如果没有说明需要自己根据题目的要求去判断。
按照本题的要求，是需要重分类的。一般会给出相应的判断标准。
企业将尚未到期的某项持有至到期投资在本会计年度内出售或重分类为可供出售金融资产的金额，相对于该类投资（即企业全部持有至到期投资）在出售或重分类前的总额较大时，则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资（即全部持有至到期投资扣除已处置或重分类的部分）重分类为可供出售金融资产，且在本年度及以后两个完整的会计年度内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资。但是下列情况除外：
1、出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近（如到期前3个月内），且市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响。
2、根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始本金后，将剩余部分予以出售或重分类。
3、出售或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项所引起。
企业不应当将下列非衍生金融资产划分为贷款和应收款项：
1、准备立即出售或近期出售的非衍生金融资产，这类非衍生金融资产应划分为交易性金融资产。
2、初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产
3、初始确认时被指定为可供出售金融资产
4、因债务人信用恶化以外的原因，使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产。
划分为贷款和应收款项类的金融资产，与划分为持有至到期投资的金融资产，其主要差别在于前者不是在活跃市场上有报价的金融资产，并且不像持有至到期投资那样在出售或重分类方面受到较多限制。
详细了解请看一下会计教材。
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