（5）保险费和装卸费8万元为何不进行增
某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2013年12月有关生产经营业务如下：
（1）以交款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具增值税专用发票注明价款450万元，当月实际收回货款430万元，余款下月才能收回。
（2）销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价12万元，向特约经销商开具了增值税专用发票，注明价款600万元、增值税102万元，另给予特约经销商2%的折扣，开具了红字折扣发票。
（3）将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。
（4）购进机械设备取得增值税专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元，该设备当月投入使用。
（5）当月购进原材料取得增值税专用发票注明金额600万元、进项税额102万元，支付购进原材料的不含税运输费用20万元、保险费用和装卸费用8万元，取得了货物运输业增值税专用发票。
（6）从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关代开的增值税专用发票注明价款20万元、进项税额0.6万元，支付运输费用并取得一般纳税人开具的增值税专用发票其中注明运费金额为2万元。
（7）当月因管理不善损失库存外购原材料金额35万元（其中含运输成本2.79万元，已经取得一般纳税人开具的增值税专用发票并抵扣），直接计入“管理费用”账户损失为40.95万元。
2013年12月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下：
① 申报缴纳的增值税＝[430＋600×（1－2%）＋50]×17%－[3.4＋102＋（20＋8）×11%＋0.6－35 × 17%]＝78.43（万元）
② 申报缴纳的消费税＝[430＋600×（1－2%）＋50]×9%＝96.12（万元）
（说明：该企业生产的小汽车均适用9%的消费税税率，C型小汽车成本利润率8%）
【小题1】根据上述资料，回答问题（无需计算金额）。根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确?简要说明理由。
② 销售给特约经销商的汽车50辆，折扣另外开具发票可以冲减销售额，因此计算的增值税、消费税没有错误。
纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏上标明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除，这里另外开具红字专票是可以扣除的
③ 销售给本企业职工的汽车，按照成本价格计算税金，价格明显偏低，应该核定计税依据，由于没有同类销售价格，应该采用组成计税价格计算，企业按照成本价格50万元确认收入有误，所以计算出的增值税、消费税有误。
④ 企业购进机器设备，抵扣其进项税额，处理正确。
⑤ 装卸费、保险费用不得作为运费凭票抵扣进项税额，企业抵扣的进项税额有误。
⑥ 从小规模纳税人购进货物并支付给一般纳税人运输公司的运费可以抵扣进项税额，企业没有考虑，进项税额的计算有误。
⑦ 对于发生的原材料的损失中的运费的进项税额计算有误，企业将属于运费的进项税额按照原材料的税率计算进项税额转出，计算有误。
损失材料应转出的进项税额＝2.79×11% ＋（35－2.79）×17%＝5.78（万元）
企业多转出了进项税额0.17万元（5.95－5.78）。 （9分）
【小题2】根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算2013年12月该企业应补缴的增值税。
【小题3】根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算2013年12月该企业应补缴的消费税。
应补缴消费税＝98.76－96.12＝2.64（万元） （3分）
【回复内容】您的问题答复如下：
保险费和装卸费8万元为何不进行增值税计算处理？不应该算作价外费用吗？
答复：营改增后运费凭票抵扣，您看取得了货物运输业增值税专用发票，则直接按照专用发票上的价款乘以适用税率即可。企业购买原材料而支付的装卸费和保险费，计算增值税进项税时，不作为价外费用，不计入计税依据。
货运发票20万包括这8万吗？
答复：不包括的。
保险费、装卸费应该如何进行增值税处理？
答复：企业支付的保险费和装卸费，不作增值税处理，计入原材料成本。