1700怎么算的？
2014-11-04 22:13:05 来源：
计算2013年6月30日甲公司出售乙公司48%的股权时，个别报表确认的投资收益并编制处置长期股权投资相关的会计分录。计算甲公司2013年6月30日合并报表确认的投资收益并编制合并报表的调整分录。
【个别报表】
①确认长期股权投资处置损益＝10 000－16 520×48%/80%＝88（万元）
借：银行存款 10 000
贷：长期股权投资 （16 520×48%/80%） 9 912
投资收益 88
②调整长期股权投资账面价值
剩余长期股权投资的原账面价值＝16 520－9 912＝ 6 608（万元），大于剩余投资原取得时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额（20 000×32%＝6 400万元），不调整长期股权投资。
借：长期股权投资 （1 700×32%）544
贷：盈余公积 （500×32%×10%）16
利润分配——未分配利润 （500×32%×90%）144
投资收益 （1000×32%）320
资本公积——其他资本公积 （200×32%）64
【合并报表】
2013年6月30日甲公司出售乙公司48%的股权时合并报表会计处理：
合并报表当期的处置投资收益＝[（处置股权取得的对价10 000＋剩余股权公允价值7 000）－按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额（20 000＋2 500－1 000＋200）×80%]－商誉520＋其他综合收益200×80%＝－720（万元）。
①对于剩余股权，应当按照其在丧失控制权日的公允价值7 000万元进行重新计量
借：长期股权投资 7 000
投资收益 152
贷：长期股权投资 （16 520－9 912＋544）7 152【追溯后的账面价值】
【合并报表层面，视同为处置原有的股权再按照公允价值购入一项新的股权】
②对于个别财务报表中的部分处置收益的归属期间进行调整
借：投资收益【代替原长期股权投资】 （1 500×48%）720
贷：未分配利润【代替投资收益】 （500×48%）240
投资收益 （1000×48%）480【不影响处置损益】
③从资本公积转出与剩余股权相对应的原计入权益的其他综合收益，重分类转入投资收益
借：投资收益【代替原长期股权投资】 96
贷：资本公积 （200×48%）96
借：资本公积 （200×80%）160
贷：投资收益 160
或合并：借：资本公积 （200×32%）64
贷：投资收益 64
④抵销当期投资收益
借：投资收益 （2000×80%）1600【不影响处置损益】
少数股东损益 【略】
未分配利润——年初 【略】
贷：提取盈余公积 【略】
对所有者（或股东）分配利润【略】
未分配利润——年末 【略】
⑤合并报表结果：
合并报表确认的处置投资收益＝个别报表（处置投资收益88）＋合并报表（重新计量－152－归属期调整720＋资本公积64）＝－720（万元）
合并报表确认的处置以外投资收益＝个别报表（现金股利800＋追溯调整320）＋合并报表（不影响处置损益480－抵销当期投资收益1600）＝0
【提问内容】1700怎么算的
【回复内容】您的问题答复如下：
2013年6月30日乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的累计实现的净利润为2 500万元－2013年2月20日乙公司宣告发放的现金股利1 000万元＋累计因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积200万元＝1700（万元）
祝您学习愉快！
【提问内容】借：长期股权投资 （1 700×32%）544
贷：盈余公积 （500×32%×10%）16
利润分配——未分配利润 （500×32%×90%）144
投资收益 （1000×32%）320
资本公积——其他资本公积 （200×32%）64
老师，那贷方的投资收益1000*32%中的10000是剩余的包含在1700万元中的。那么已发放的1000元是不是也要追溯调整啊？
成本法下发放股利是借应收股利的，权益法是借长期股权投资的。
【回复内容】您的问题答复如下：
因为宣告发放现金股利时，被投资方在合并报表中做的调整分录是：借：投资收益贷：长期股权投资而实现净利润，被投资方在合并报表中做的分录是：借：长期股权投资贷：投资收益所以这两个事项合在一起对投资收益进行调整。
祝您学习愉快
【提问内容】老师，这还是个别报表部分呢
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，这是个别报表中的追溯调整。
祝您学习愉快！
【个别报表】
①确认长期股权投资处置损益＝10 000－16 520×48%/80%＝88（万元）
借：银行存款 10 000
贷：长期股权投资 （16 520×48%/80%） 9 912
投资收益 88
②调整长期股权投资账面价值
剩余长期股权投资的原账面价值＝16 520－9 912＝ 6 608（万元），大于剩余投资原取得时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额（20 000×32%＝6 400万元），不调整长期股权投资。
借：长期股权投资 （1 700×32%）544
贷：盈余公积 （500×32%×10%）16
利润分配——未分配利润 （500×32%×90%）144
投资收益 （1000×32%）320
资本公积——其他资本公积 （200×32%）64
【合并报表】
2013年6月30日甲公司出售乙公司48%的股权时合并报表会计处理：
合并报表当期的处置投资收益＝[（处置股权取得的对价10 000＋剩余股权公允价值7 000）－按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额（20 000＋2 500－1 000＋200）×80%]－商誉520＋其他综合收益200×80%＝－720（万元）。
①对于剩余股权，应当按照其在丧失控制权日的公允价值7 000万元进行重新计量
借：长期股权投资 7 000
投资收益 152
贷：长期股权投资 （16 520－9 912＋544）7 152【追溯后的账面价值】
【合并报表层面，视同为处置原有的股权再按照公允价值购入一项新的股权】
②对于个别财务报表中的部分处置收益的归属期间进行调整
借：投资收益【代替原长期股权投资】 （1 500×48%）720
贷：未分配利润【代替投资收益】 （500×48%）240
投资收益 （1000×48%）480【不影响处置损益】
③从资本公积转出与剩余股权相对应的原计入权益的其他综合收益，重分类转入投资收益
借：投资收益【代替原长期股权投资】 96
贷：资本公积 （200×48%）96
借：资本公积 （200×80%）160
贷：投资收益 160
或合并：借：资本公积 （200×32%）64
贷：投资收益 64
④抵销当期投资收益
借：投资收益 （2000×80%）1600【不影响处置损益】
少数股东损益 【略】
未分配利润——年初 【略】
贷：提取盈余公积 【略】
对所有者（或股东）分配利润【略】
未分配利润——年末 【略】
⑤合并报表结果：
合并报表确认的处置投资收益＝个别报表（处置投资收益88）＋合并报表（重新计量－152－归属期调整720＋资本公积64）＝－720（万元）
合并报表确认的处置以外投资收益＝个别报表（现金股利800＋追溯调整320）＋合并报表（不影响处置损益480－抵销当期投资收益1600）＝0
【提问内容】1700怎么算的
【回复内容】您的问题答复如下：
2013年6月30日乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的累计实现的净利润为2 500万元－2013年2月20日乙公司宣告发放的现金股利1 000万元＋累计因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积200万元＝1700（万元）
祝您学习愉快！
【提问内容】借：长期股权投资 （1 700×32%）544
贷：盈余公积 （500×32%×10%）16
利润分配——未分配利润 （500×32%×90%）144
投资收益 （1000×32%）320
资本公积——其他资本公积 （200×32%）64
老师，那贷方的投资收益1000*32%中的10000是剩余的包含在1700万元中的。那么已发放的1000元是不是也要追溯调整啊？
成本法下发放股利是借应收股利的，权益法是借长期股权投资的。
【回复内容】您的问题答复如下：
因为宣告发放现金股利时，被投资方在合并报表中做的调整分录是：借：投资收益贷：长期股权投资而实现净利润，被投资方在合并报表中做的分录是：借：长期股权投资贷：投资收益所以这两个事项合在一起对投资收益进行调整。
祝您学习愉快
【提问内容】老师，这还是个别报表部分呢
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，这是个别报表中的追溯调整。
祝您学习愉快！