(3) (4）小题不是很理解、

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中均不含增值税。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。提供劳务是主营业务。20×9年4月，甲公司发生如下交易或事项：
（1）销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为34万元。商品已发出，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。
（2）销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为80万元，增值税税额为13.6万元。材料已发出，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。
（3）将使用过的生产设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税额为3.4万元，已通过银行收回价款。该设备原价30万元，已计提累计折旧8万元。
（4）提供劳务取得劳务收入10万元，同时结转劳务成本7万元，相关款项已存入银行。
（5）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。
要求：
逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

【提问内容】

请问，第（3）小问，

 

借：营业外支出2
　　贷：固定资产清理2

这个分录是哪里来的呢？  这个是营业税？？

 

还有（4）的，  对结转劳务成本7万，不是很理解，   结转是什么意思呢？

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【回复内容】您的问题答复如下：
借：固定资产清理22
　　累计折旧8
　　贷：固定资产30
借：银行存款23.4
　　贷：固定资产清理20
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）3.4
借：营业外支出2
　　贷：固定资产清理2

这里的2是结转出售设备的净损失，也就是将上面两笔分录中的固定资产清理进行加减，余额转入营业外支出或营业外收入。固定资产清理若是借方余额，那么是处置净损失，结转到营业外支出。若是贷方余额，那么是处置净收益，结转到营业外收入。

一般在确认收入的同时，都要结转对应的成本 ，比如本题（4），是确认提供劳务收入10万，题目告知提供该劳务发生的成本是7万，所以要结转成本7万。结转就是把该科目余额从相反方向转出去，转到另一个科目。比如这里，是将借方劳务成本结转到主营业务成本，从贷方转出。

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