应缴纳和应补缴

2014-11-04 22:11:04 来源：

某一般纳税人销售13%税率和17%税率的货物，2011年1月份取得不含税销售额共计500万元（不含税），该纳税人未分别核算不同税率货物的销售额。当期取得增值税专用发票上注明的增值税税款为60万元。则该纳税人当期应缴纳的增值税为（）万元。
A.5
B.15
C.25
D.85

【正确答案】C

【答案解析】本题考核增值税的应纳税额。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。应缴纳的增值税=500×17%-60=25（万元）。

【提问内容】

当期应纳增值税总额不应该是85吗？25是否可以表达为应补缴部分？默认理解应缴部分是不是应该为总额？

【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，85是本期的销项税，25是应缴纳的增值税。当期应缴纳的增值税是当期销项税减进项税，所以是500*15%-60。
祝您学习愉快！