会计移动课堂 税法 第二章 增值税法
2014-11-04 22:10:06 来源：
甲电子设备生产企业（本题下称甲企业）与乙商贸公司（本题下称乙公司）均为增值税一般纳税人，2013年10月份有关经营业务如下：
（1）乙公司从再生资源经营单位购进再生物资，取得增值税专用发票，支付价款10万元，支付给丙企业（一般纳税人）运费，并取得增值税专用发票上面注明运费价款为1万元。
（2）乙公司从甲企业购进电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。
（3）乙公司从农民手中购进免税农产品，收购发票上注明支付收购货款30万元，支付一般纳税人运输公司运输费，取得增值税专用发票，注明运费金额为3万元。入库后，将收购的农产品40％作为职工福利消费，60％零售给消费者并取得含税收入35.03万元。
（4）乙公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。
（5）甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。
（6）甲企业为乙公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托丙公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得丙公司增值税专用发票。
【小题1】根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算甲企业2013年10月份应缴纳的增值税。
【正确答案】（1）甲企业2012年3月份应缴纳的增值税：
①销项税额＝45.9+（9.36＋2.34）÷（1＋17%）×17%＝45.9+1.7＝47.6（万元）
②当期应扣除进项税额
＝30.6＋0.34＝30.94（万元）
③应缴纳增值税＝47.6－30.94＝16.66（万元） （3分）
①销项税额＝45.9+（9.36＋2.34）÷（1＋17%）×17%＝45.9+1.7＝47.6（万元）
②当期应扣除进项税额
＝30.6＋0.34＝30.94（万元）
③应缴纳增值税＝47.6－30.94＝16.66（万元） （3分）
【小题2】根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算乙公司2013年10月份应缴纳的增值税。
【正确答案】（2）乙公司2013年10月份应缴纳的增值税：
①销项税额＝30.6＋35.03÷（1＋13%）×13%+298.35÷（1＋17%）×17%＝30.6＋4.03＋43.35＝77.98（万元）
②应抵扣的进项税额＝10×17%+1×11%+45.9+（30×13%＋3×11%）×60%＝50.25（万元）
应缴纳增值税＝77.98－50.25＝27.73（万元） （3分）
【提问内容】免税农产品到底是指哪个免？为什么还要按13℅纳税？①销项税额＝30.6＋35.03÷（1＋13%）×13%+298.35÷（1＋17%）×17%＝30.6＋4.03＋43.35＝77.98（万元）
②应抵扣的进项税额＝10×17%+1×11%+45.9+（30×13%＋3×11%）×60%＝50.25（万元）
应缴纳增值税＝77.98－50.25＝27.73（万元） （3分）
【回复内容】您的问题答复如下：
销售免税农产品的农业生产者免征增值税，但对于购进免税农产品的一般纳税人来说，此时允许按照13%计算抵扣进项 .