会计移动课堂-第二章 增值税法
2014-11-04 22:09:11 来源：
（3）以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付加工货物的不含税运输费用10万元并取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票；
（4）内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票；
（5）出口销售货物取得销售额500万元。
要求：
采用“免、抵、退”法计算企业2013年10月份应纳（或应退）的增值税。
『正确答案』
①进项税额：
进项税额合计＝144.5＋25.5×80%＋5.1＋（10＋18）×11%＝173.08（万元）
②“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额＝500×（17%－15%）＝10（万元）
③应纳税额＝300×17%－（173.08－10）＝-112.08（万元）
④出口货物“免、抵、退”税额＝500×15%＝75（万元）
⑤应退税额＝75（万元）
⑥留抵下月抵扣税额＝112.08－75＝37.08（万元）
【提问内容】请问老师应纳税额是-112.08,我可以理解是借方多交了112.08元么？应退税额75元，是政府要退给企业75吧？留抵下月抵扣37.08这个不理解为什么是112.08-75怎么不是112.08+75（4）内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票；
（5）出口销售货物取得销售额500万元。
要求：
采用“免、抵、退”法计算企业2013年10月份应纳（或应退）的增值税。
『正确答案』
①进项税额：
进项税额合计＝144.5＋25.5×80%＋5.1＋（10＋18）×11%＝173.08（万元）
②“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额＝500×（17%－15%）＝10（万元）
③应纳税额＝300×17%－（173.08－10）＝-112.08（万元）
④出口货物“免、抵、退”税额＝500×15%＝75（万元）
⑤应退税额＝75（万元）
⑥留抵下月抵扣税额＝112.08－75＝37.08（万元）
【回复内容】您的问题答复如下：
1、应纳税额是-112.08,我可以理解是借方多交了112.08元么？
回复：可以这么理解。应纳税额是全部国内进项税额抵减内销的销项税额。如果应纳税额为负数，则是因为出口的产品免销项而未抵减的进项，即未抵扣完的进项税额。
2、应退税额75元，是政府要退给企业75吧？
回复：出口退税只是海关将税款暂存，核实后又返回来了，所有权一直是企业的，不属于政府补助。
3、留抵下月抵扣37.08这个不理解为什么是112.08-75怎么不是112.08+75？
回复：是否留底下月，首先是要比较应纳税额和免抵退税，取较小者退还。本题中退的是免抵退的金额，因此本月应纳税额有未抵完的，因此就有了留抵税额，即取两者的差值作为留抵税额。您再理解下！