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2014-11-04 22:07:54 来源：
【提问内容】购货方已抵扣进项，当月发生退回，购销双方怎么做会计处理？
【回复内容】您的问题答复如下：
购货方的增值税已经抵扣，那么需要对方开红色发票，做反向分录。
销货方的处理如下
参考如下会计处理：
甲公司是一家健身器材销售公司。20×7年1月1日，甲公司向乙公司销售5 000件健身器材，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2 500 000元，增值税税额为425 000元。协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款，在6月30日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为20%；健身器材发出时纳税义务已经发生；实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。
[答疑编号5732110206：针对该题提问]
甲公司的账务处理如下：
①1月1日发出健身器材时：
借：应收账款 2 925 000
贷：主营业务收入 2 500 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 425 000
借：主营业务成本 2 000 000
贷：库存商品 2 000 000
②1月31日确认估计的销售退回时：
借：主营业务收入 500 000
贷：主营业务成本 400 000
预计负债 100 000
③2月1日前收到货款时：
借：银行存款 2 925 000
贷：应收账款 2 925 000
④6月30日发生销售退回，实际退货量为1 000件
借：库存商品 400 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 85 000
预计负债 100 000
贷：银行存款 585 000
借：主营业务收入 500 000
贷：主营业务成本 400 000
预计负债 100 000
借：库存商品 400 000
应交税费 85 000
预计负债 100 000
贷：银行存款 585 000
借：主营业务收入 500 000
贷：主营业务成本 400 000
借：库存商品 400 000
应交税费 85 000
贷：银行存款 585 000
借：主营业务收入 500 000
应交税费 85 000
贷：银行存款 585 000
借：库存商品 400 000
贷：主营业务成本 400 000
如果实际退货量为800件时：
[答疑编号5732110207：针对该题提问]
借：库存商品 320 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 68 000
主营业务成本 80 000
预计负债 100 000
贷：银行存款 468 000
主营业务收入 100 000
借：主营业务收入 500 000
贷：主营业务成本 400 000
预计负债 100 000
借：库存商品 320 000
应交税费 68 000
主营业务成本 80 000
预计负债 100 000
贷：银行存款 468 000
主营业务收入 100 000
借：主营业务收入 400 000
贷：主营业务成本 320 000
借：库存商品 320 000
应交税费 68 000
贷：银行存款 468 000
借：主营业务收入 400 000
应交税费 68 000
贷：银行存款 468 000
借：库存商品 320 000
贷：主营业务成本 320 000
如果实际退货量为1 200件时：
[答疑编号5732110208：针对该题提问]
借：库存商品 480 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 102 000
主营业务收入 100 000
预计负债 100 000
贷：主营业务成本 80 000
银行存款 702 000
借：主营业务收入 500 000
贷：主营业务成本 400 000
预计负债 100 000
借：库存商品 480 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 102 000
主营业务收入 100 000
预计负债 100 000
贷：主营业务成本 80 000
银行存款 702 000
借：主营业务收入 600 000
贷：主营业务成本 480 000
借：库存商品 480 000
应交税费 102 000
贷：银行存款 702 000
借：主营业务收入 600 000
应交税费 102 000
贷：银行存款 702 000
借：库存商品 480 000
贷：主营业务成本 480 000
⑤6月30日之前如果没有发生退货：
[答疑编号5732110209：针对该题提问]
借：主营业务成本 400 000
预计负债 100 000
贷：主营业务收入 500 000
即②的相反分录。
（2）能预计退货概率时的一般账务处理
①发出商品时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品
②期末确认估计的销售退回
借：主营业务收入
贷：主营业务成本
预计负债
③收到货款时
借：银行存款
贷：应收账款
④实际退货如果与当初预计相同时：
借：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
预计负债
贷：银行存款
⑤实际退货量少于估计量时：
借：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
主营业务成本（当初多估计的主营业务成本）
预计负债
贷：银行存款
主营业务收入（当初多估计的主营业务收入）
⑥实际退货量多于估计量时：
借：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
主营业务收入（当初少估计的主营业务收入）
预计负债
贷：银行存款
主营业务成本（当初少估计的主营业务成本）
（3）不能预计退货概率时的一般账务处理
①发出商品时：
借：发出商品
贷：库存商品
借：应收账款
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
②收到货款时
借：银行存款
贷：应收账款
预收账款
③退货期满没有发生退货时
借：预收账款
贷：主营业务收入
借：主营业务成本
贷：发出商品
④退货期满发生部分退货时
借：预收账款
应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：主营业务收入 【针对未退货部分确认收入】
银行存款
借：主营业务成本 【针对未退货部分确认成本】
库存商品
贷：发出商品
祝您学习愉快！
【提问内容】那如果未抵扣发生退回，购销双方怎么会计处理呢？两者有什么差别？
【回复内容】您的问题答复如下：
处理是一样的。
祝您学习愉快！
【回复内容】您的问题答复如下：
购货方的增值税已经抵扣，那么需要对方开红色发票，做反向分录。
销货方的处理如下
参考如下会计处理：
甲公司是一家健身器材销售公司。20×7年1月1日，甲公司向乙公司销售5 000件健身器材，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2 500 000元，增值税税额为425 000元。协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款，在6月30日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为20%；健身器材发出时纳税义务已经发生；实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。
[答疑编号5732110206：针对该题提问]
甲公司的账务处理如下：
①1月1日发出健身器材时：
借：应收账款 2 925 000
贷：主营业务收入 2 500 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 425 000
借：主营业务成本 2 000 000
贷：库存商品 2 000 000
②1月31日确认估计的销售退回时：
借：主营业务收入 500 000
贷：主营业务成本 400 000
预计负债 100 000
③2月1日前收到货款时：
借：银行存款 2 925 000
贷：应收账款 2 925 000
④6月30日发生销售退回，实际退货量为1 000件
借：库存商品 400 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 85 000
预计负债 100 000
贷：银行存款 585 000
借：主营业务收入 500 000
贷：主营业务成本 400 000
预计负债 100 000
借：库存商品 400 000
应交税费 85 000
预计负债 100 000
贷：银行存款 585 000
借：主营业务收入 500 000
贷：主营业务成本 400 000
借：库存商品 400 000
应交税费 85 000
贷：银行存款 585 000
借：主营业务收入 500 000
应交税费 85 000
贷：银行存款 585 000
借：库存商品 400 000
贷：主营业务成本 400 000
如果实际退货量为800件时：
[答疑编号5732110207：针对该题提问]
借：库存商品 320 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 68 000
主营业务成本 80 000
预计负债 100 000
贷：银行存款 468 000
主营业务收入 100 000
借：主营业务收入 500 000
贷：主营业务成本 400 000
预计负债 100 000
借：库存商品 320 000
应交税费 68 000
主营业务成本 80 000
预计负债 100 000
贷：银行存款 468 000
主营业务收入 100 000
借：主营业务收入 400 000
贷：主营业务成本 320 000
借：库存商品 320 000
应交税费 68 000
贷：银行存款 468 000
借：主营业务收入 400 000
应交税费 68 000
贷：银行存款 468 000
借：库存商品 320 000
贷：主营业务成本 320 000
如果实际退货量为1 200件时：
[答疑编号5732110208：针对该题提问]
借：库存商品 480 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 102 000
主营业务收入 100 000
预计负债 100 000
贷：主营业务成本 80 000
银行存款 702 000
借：主营业务收入 500 000
贷：主营业务成本 400 000
预计负债 100 000
借：库存商品 480 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 102 000
主营业务收入 100 000
预计负债 100 000
贷：主营业务成本 80 000
银行存款 702 000
借：主营业务收入 600 000
贷：主营业务成本 480 000
借：库存商品 480 000
应交税费 102 000
贷：银行存款 702 000
借：主营业务收入 600 000
应交税费 102 000
贷：银行存款 702 000
借：库存商品 480 000
贷：主营业务成本 480 000
⑤6月30日之前如果没有发生退货：
[答疑编号5732110209：针对该题提问]
借：主营业务成本 400 000
预计负债 100 000
贷：主营业务收入 500 000
即②的相反分录。
（2）能预计退货概率时的一般账务处理
①发出商品时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品
②期末确认估计的销售退回
借：主营业务收入
贷：主营业务成本
预计负债
③收到货款时
借：银行存款
贷：应收账款
④实际退货如果与当初预计相同时：
借：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
预计负债
贷：银行存款
⑤实际退货量少于估计量时：
借：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
主营业务成本（当初多估计的主营业务成本）
预计负债
贷：银行存款
主营业务收入（当初多估计的主营业务收入）
⑥实际退货量多于估计量时：
借：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
主营业务收入（当初少估计的主营业务收入）
预计负债
贷：银行存款
主营业务成本（当初少估计的主营业务成本）
（3）不能预计退货概率时的一般账务处理
①发出商品时：
借：发出商品
贷：库存商品
借：应收账款
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
②收到货款时
借：银行存款
贷：应收账款
预收账款
③退货期满没有发生退货时
借：预收账款
贷：主营业务收入
借：主营业务成本
贷：发出商品
④退货期满发生部分退货时
借：预收账款
应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：主营业务收入 【针对未退货部分确认收入】
银行存款
借：主营业务成本 【针对未退货部分确认成本】
库存商品
贷：发出商品
祝您学习愉快！
【提问内容】那如果未抵扣发生退回，购销双方怎么会计处理呢？两者有什么差别？
【回复内容】您的问题答复如下：
处理是一样的。
祝您学习愉快！