转让时，利息调整明细科目的贷方余额为20万元
2014-11-04 22:07:40 来源：
甲公司2011年7月1日将其于2008年1月1日购入的债券予以转让，转让价款为2 200万元，该债券系2008年1月1日发行的，面值为2 000万元，票面年利率为3％，到期一次还本付息，期限为5年。甲公司将其划分为持有至到期投资。转让时，利息调整明细科目的贷方余额为20万元，2011年7月1日，该债券投资的减值准备金额为10万元，甲公司转让该项金融资产应确认的投资收益为（ ）。
A.20万元
B.-20万元
C.-10万元
D.10万元
【回复内容】您的问题答复如下：
处置持有至到期投资，需要将持有至到期投资账面价值进行结转，也就是将持有至到期投资各明细科目中的余额结转，结转的意思就是，如果是借方余额就从贷方转出，如果是贷方余额就从借方转出，您理解一下。
祝您学习愉快！
A.20万元
B.-20万元
C.-10万元
D.10万元
【正确答案】A
【答案解析】本题考查的知识点是持有至到期投资的核算。处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。（因为是一次还本付息，所以应该将应收未收的利息计入“持有至到期投资――应计利息”科目中。）本题的会计分录为：
借：银行存款 2 200
持有至到期投资减值准备 10
持有至到期投资——利息调整 20
贷：持有至到期投资——成本 2 000
——应计利息 （2 000×3％×3.5）210
投资收益 20（倒挤）
【提问内容】转让时，利息调整明细科目的贷方余额为20万元，为什么会计分录里不是贷记“持有至到期投资——利息调整”，而不借记呢？借：银行存款 2 200
持有至到期投资减值准备 10
持有至到期投资——利息调整 20
贷：持有至到期投资——成本 2 000
——应计利息 （2 000×3％×3.5）210
投资收益 20（倒挤）
【回复内容】您的问题答复如下：
处置持有至到期投资，需要将持有至到期投资账面价值进行结转，也就是将持有至到期投资各明细科目中的余额结转，结转的意思就是，如果是借方余额就从贷方转出，如果是贷方余额就从借方转出，您理解一下。
祝您学习愉快！