会计移动课堂 【习题精讲班】奚卫华（2014年） 第03讲 所得税纳税申报和纳税审核（三）
2014-11-04 22:06:24 来源：
2.拓展投资有限公司终止投资有三种初步方案
（1）注销方案：注销凯旋特种器材贸易公司，支付清算费用100万元，偿还短期借款1000万元后，收回货币资金4900万元。
（2）股权转让方案：以5000万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权。
（3）先分配后转让股权方案：先将未分配利润2500万元收回，然后以2500万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权。
假定上述三种方案都可行，其他情况都一致，拓展投资有限公司没有可税前弥补的亏损。（不考虑印花税）
问题：
1.拓展投资有限公司三种终止投资方案企业所得税应如何处理？
2.分别计算拓展投资有限公司三种终止投资方案实施后的税后净利润。
方案一：注销方案
方案二：股权转让方案
方案三：先分配后转让股权方案
三个方案的比较
【提问内容】方案二中如果盈余公积先转增资本，则投资方企业所得税可少纳500x25%对吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，即使盈余公积先转增资本，在转增资本过程中，仍然需要交纳企业所得税，不会减少500x25%的税款。
（1）注销方案：注销凯旋特种器材贸易公司，支付清算费用100万元，偿还短期借款1000万元后，收回货币资金4900万元。
（2）股权转让方案：以5000万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权。
（3）先分配后转让股权方案：先将未分配利润2500万元收回，然后以2500万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权。
假定上述三种方案都可行，其他情况都一致，拓展投资有限公司没有可税前弥补的亏损。（不考虑印花税）
问题：
1.拓展投资有限公司三种终止投资方案企业所得税应如何处理？
2.分别计算拓展投资有限公司三种终止投资方案实施后的税后净利润。
方案一：注销方案
方案二：股权转让方案
方案三：先分配后转让股权方案
三个方案的比较
| 企业所得税 | 税后利润 | 差异产生的原因 | ||
| 方案二 | 750 | 2250 | 未分配利润、盈余公积对应部分均未享受免税待遇 | |
| 方案三 | 125 | 2875 | 盈余公积对应部分未能享受免税待遇 | |
| 方案一 | -25 | 2925 | 多支出了清算费用 | 未分配利润、盈余公积对应部分均享受免税待遇 |
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，即使盈余公积先转增资本，在转增资本过程中，仍然需要交纳企业所得税，不会减少500x25%的税款。