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会计移动课堂 中级财政税收专业知识与实务 2014年《中级财税》提高阶段测试题（二）
2014-11-04 22:06:01 来源：
某企业为增值税一般纳税人，主要生产甲、乙两种产品，适用增值税税率17％，乙产品消费税税率为8％。2007年2月份有关会计资料如下：
(1)销售甲产品1000件，每件不含税价格为800元，同时负责运输并收取运输费1000元。
(2)将甲产品50件用于职工福利，已知其生产成本为每件500元。
(3)购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款200000元，税款34000元。
(4)上述原材料入库时发现短缺10％，经查属于非正常损失。
(5)委托A厂(增值税一般纳税人)加工一批乙产品，已知其原材料成本为50000元，支付加工费10000元，并取得增值税专用发票。A厂无同类产品的对外售价。
根据上述资料回答问题：
【小题1】第一笔业务应计算的销项税额为（ ）。
A.136000元B.136070.30元
C.136145.30元
D.136170元
【正确答案】C
【答案解析】要求掌握销项税额的计算。
销项税额=800×1000×17％+1000÷(1+17％)×17％=136145.30(元)。参见教材P187。
销项税额=800×1000×17％+1000÷(1+17％)×17％=136145.30(元)。参见教材P187。
【小题2】将甲产品用于职工福利，其正确的处理方法为（ ）。
A.应计算不得抵扣的进项税额B.其原材料所含的进项税额可以抵扣
C.应视同销售按其对外售价计算销项税额
D.应视同销售按组成计税价格计算销项税额
【正确答案】BC
【答案解析】本题考查视同销售。BC是正确的。参见教材P189。
【小题3】委托加工乙产品应由受托方代收代缴的消费税为（ ）。
A.800元B.4000元
C.4800元
D.5217.39元
【正确答案】D
【答案解析】掌握委托加工产品受托方代收代缴消费税的计算方法。
受托方应代收代缴的消费税=(50000＋10000)／(1－8％)×8％=5217.39(元)。参见教材P194。
受托方应代收代缴的消费税=(50000＋10000)／(1－8％)×8％=5217.39(元)。参见教材P194。
【小题4】本月可以抵扣的进项税额为（ ）。
A.26350元B.30600元
C.32300元
D.34000元
【正确答案】C
【答案解析】要求掌握进项税额的计算。
本月可以抵扣的进项税额=34000×(1－10％)+10000×17%=32300(元)。参见教材P192。
本月可以抵扣的进项税额=34000×(1－10％)+10000×17%=32300(元)。参见教材P192。
【小题5】本月应纳增值税税额为（ ）。
A.103700元B.114193.13元
C.108120元
D.110645.30元
【正确答案】D
【答案解析】计算如下：
销项税额=136145.3+800×50×17％
=136145.3+6800
=142945.3(元)
进项税额=32300元
应纳增值税额=142945.3－32300=110645.3(元)。参见教材P192。
【提问内容】委托加工计税何时算税，这道题里为什么没有销项税额？销项税额=136145.3+800×50×17％
=136145.3+6800
=142945.3(元)
进项税额=32300元
应纳增值税额=142945.3－32300=110645.3(元)。参见教材P192。
【回复内容】您的问题答复如下：
委托加工支付加工费的10000，属于支付的成本，需要计算进项税。如果是提供劳务收取的费用，计算销项税。
祝您学习愉快！