合并报表
2014-11-04 22:04:46 来源：
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
是借：银行存款1000
贷：实收资本1000
借：股本（实收资本）（子公司期末数）
资本公积（子公司期末数）
盈余公积（子公司期末数）
未分配利润——年末
商誉（合并成本大于享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额）
贷：长期股权投资（母公司对子公司的股权投资期末数）
少数股东权益（子公司期末所有者权益合计×少数股东持股比例）
营业外收入（合并成本小于享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额）
对于这笔分录的理解：从企业集团整体来看，母公司对子公司进行的长期股权投资相当于母公司将资本拨付下属核算单位，并不引起整个企业集团的资产、负债和所有者权益的增减变动。因此，编制合并财务报表时，应当在母公司和子公司财务报表简单相加的基础上，将母公司对子公司的长期股权投资与子公司的所有者权益予以抵销。抵销时，借记子公司所有者权益（公允价值），贷记长期股权投资和少数股东权益，借方差额商誉，贷方差额营业外收入。
举个简单例子
2010年1月A公司用银行存款1000够得了B公司80%股份，B公司净资产账面价值为800，其中股本600，盈余公积100，未分配利润100.
那么B公司收到投资后该如何做分录呢？（不考虑资本公积）
借 银行存款1000
贷 股本1000？
那长投和所有者权益抵消时子公司股本不就变成1600了吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
是借：银行存款1000
贷：实收资本1000
借：股本（实收资本）（子公司期末数）
资本公积（子公司期末数）
盈余公积（子公司期末数）
未分配利润——年末
商誉（合并成本大于享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额）
贷：长期股权投资（母公司对子公司的股权投资期末数）
少数股东权益（子公司期末所有者权益合计×少数股东持股比例）
营业外收入（合并成本小于享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额）
对于这笔分录的理解：从企业集团整体来看，母公司对子公司进行的长期股权投资相当于母公司将资本拨付下属核算单位，并不引起整个企业集团的资产、负债和所有者权益的增减变动。因此，编制合并财务报表时，应当在母公司和子公司财务报表简单相加的基础上，将母公司对子公司的长期股权投资与子公司的所有者权益予以抵销。抵销时，借记子公司所有者权益（公允价值），贷记长期股权投资和少数股东权益，借方差额商誉，贷方差额营业外收入。