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问题
2014-11-04 22:00:56 来源：
某生产性企业为增值税一般纳税人，主要生产A产品，适用增值税税率为17%，2014年4月有关会计资料如下：
（1）采取分期收款方式销售A产品1000件，每件不含税价格为1000元，按合同规定本月应收总价款的50%。但是由于对方企业资金紧张，企业未收到货款。
（2）销售A产品100件给小规模纳税人，同时收取包装费10000元，单独记账核算的包装物押金20000元，合同规定包装物退回期限三个月。
（3）采用以旧换新方式销售A产品10件，旧货折价1000元
（4）企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款100000元，税款17000元。
（5）从小规模纳税人处购进原材料，取得的普通发票上注明价款20000元。
（6）为购进上述原材料发生运费3000元，取得的运费专用发票。款项已支付。
根据上述资料，回答下列问题：
【小题1】该企业当月的应税销售额包括（ ）。
A.分期收款方式销售合同规定的本月应收款B.销售A产品收取的包装费
C.销售A产品收取的包装物押金
D.购进原材料发生的运费支出
【正确答案】AB
【答案解析】包装物押金在合同约定包装物退回期限内的不作为价外费用计入销售额，购进原材料发生的运费支出不是属于销售行为。
【小题2】本月销项税额为（ ）。
A.20152.99元B.20400元
C.54400元
D.105152.99元
【正确答案】D
【答案解析】销项税额＝[1000×1000×50%＋100×1000＋10000/（1＋17%）＋10×1000]×17%＝105152.99元。
【小题3】当月的全部进项税额为（ ）。
A.17000元B.17140元
C.17330元
D.20045.98元
【正确答案】C
【答案解析】进项税额＝17000＋3000*11%＝17330元。
【小题4】当月的应纳增值税为（ ）。
A.2842.99元B.36842.99元
C.37260元
D.87822.99元
【正确答案】D
【答案解析】应纳增值税＝105152.99－17330＝87822.99元。
【小题5】购进原材料所发生的运费可以计提的进项税额为（ ）。
A.0元B.140元
C.330元
D.250元
【正确答案】C
【答案解析】支付的装卸费、保险费的进项税额不得抵扣。3000*11%=330元。
【提问内容】1、如在销售货物中，保险费不属于价外税，装卸费属于价外税需交纳增值税并且和货物的税率一样？
2、在购进货物中对于保险费、装卸费没有什么要求吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
营改增后，装卸费属于辅助物流业，按照6%缴纳增值税。
营改增后，购进货物时，装卸费取得增值税专用发票的，是可以抵扣的，税率是6%。保险费是不可以抵扣的。
祝您学习愉快！
【提问内容】小题5】购进原材料所发生的运费可以计提的进项税额为（ ）。A.0元
B.140元
C.330元
D.250元
【正确答案】C
【答案解析】支付的装卸费、保险费的进项税额不得抵扣。3000*11%=330元。
为什么这题的装卸费不得抵扣呢
【回复内容】您的问题答复如下：
装卸费只有在和货物销售价格计算到一起的时候，作为价外费用才计算销项税。不过这种情况很少。装卸费一般都是和运输费用放到一起的，用来迷惑大家运输费用的计算。我们在计算运输费用进项和销项税时，运输费用只包括运费和建设基金。其他的不能计入到这个里边。
祝您学习愉快！