会计移动课堂 【强化提高班】陈立文（2014年） 第05讲　商品流通企业涉会计核算

　　【例7—30】某百货商场委托某代销店代销洗衣机20台，双方合同约定，每台洗衣机不含税价l000元，每销售一台，商场付给代销店手续费50元。本月末，商场收到代销店转来的代销清单l张，销售了l0台，并收到收取手续费的结算发票l张，注明手续费金额500元。百货商场应根据结算清单向代销店开具增值税专用发票，并结转收入。
『答案解析』
　　委托方会计处理：
　　（1）收到代销清单时：
　　借：应收账款——××代销店　　　　　　11700
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　10000
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 1700
　　（2）收到手续费结算发票时：
　　借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　500
　　　　贷：应收账款——××代销店　　　　　　　500
　　（3）收到代销店货款
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　11200
　　　　贷：应收账款——××代销店　　　　　　11200
　　受托方会计处理
　　（1）售出代销商品时：
　　借：银行存款 　　　　　　　　　　 　　11700
　　　　贷：应付账款——××百货商场 　　　　　10000
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　1700
　　（2）结转应收手续费收入：
　　借：应付账款——××百货商场　　　　　　500
　　　　贷：其他业务收入 　　　　　　　　　　　　500
　　（3）收到百货商场开具的增值税专用发票并支付剩余货款：
　　借：应付账款——××百货商场 　　　　　9500
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 1700
　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　 11200