会计移动课堂-第十九章 所得税
2014-11-04 21:58:10 来源：
【例题7·计算题】甲公司适用的所得税税率为25%，各年税前会计利润为10 000万元。有关业务如下：
（1）2012年11月20日，甲公司自公开市场取得一项权益性投资，支付价款1 000万元， 2012年12月31日，该权益性投资的公允价值为1 100万元。假定2012年期初暂时性差异余额为零，不考虑其他因素。
『正确答案』
【提问内容】老师您好，为什么这里资本公积是负的，它不是在贷方吗（1）2012年11月20日，甲公司自公开市场取得一项权益性投资，支付价款1 000万元， 2012年12月31日，该权益性投资的公允价值为1 100万元。假定2012年期初暂时性差异余额为零，不考虑其他因素。
『正确答案』
| 交易性金融资产 | 可供出售金融资产 |
| 账面价值＝1 100（万元） 计税基础＝1 000（万元） 应纳税暂时性差异＝100（万元） 年末“递延所得税负债”余额 ＝100×25%＝25（万元） | 同左 |
| 确认递延所得税费用＝25（万元） | 确认资本公积＝－25（万元） |
| 应交所得税＝（10 000－100）×25%＝2 475（万元） 2012年所得税费用＝2 475＋25＝2 500（万元） | 应交所得税＝10 000×25%＝2 500（万元） 2012年所得税费用＝2 500（万元） |
| 借：所得税费用 2 500 贷：递延所得税负债 25 应交税费——应交所得税 2 475 | 借：所得税费用 25 00 贷：应交税费——应交所得税 2 500 借：资本公积 25 贷：递延所得税负债 25 |
【回复内容】您的问题答复如下：
因为可供出售金融资产的公允价值变动是计入资本公积的，即：
借：可供出售金融资产——公允价值变动 100
贷：资本公积 100
形成的应纳税暂时性差异，此时影响的不是所得税费用的金额，而是资本公积的金额，
借：资本公积 25
贷：递延所得税负债 25
资本公积贷方表示增加，借方表示减少，您理解一下。
祝您学习愉快！