财产清查都需要编两个分录吗？
2014-11-04 21:57:39 来源：
甲公司财产清查中发现如下问题：
（1）在财产清查过程中盘盈库存现金20 000元，其中12 000元属于应支付给其他公司的违约金，剩余盘盈金额无法查明原因。
（2）在财产清查中，盘亏设备一台，原值为80 000元，已提折旧50 000元。经查明，过失人赔偿5 000元，已批准进行处理。
（3）现金清查时短款52元，属于出纳员的责任，尚未收到赔款。
（4）发现某产品盘盈200千克，单位成本为10元，共计2 000元。经查该项盘盈属于收发计量错误造成。
（5）盘亏材料10 000元，可以收回的保险赔偿和过失人赔款合计5 000元，剩余的净损失中有3 000元属于非常损失，2 000元属于自然损耗。
要求：根据上述业务编制（1）-（5）的会计分录。（假设不考虑相关税费）
【回复内容】您的问题答复如下：
财产清查无论盘亏、盘盈都要编制审批前后两个分录，就算没有特别说明也要做两个。
祝您学习愉快!
【提问内容】（4）题，库存商品，审批后怎么就变成管理费用了？
【回复内容】您的问题答复如下：
（4）发现某产品盘盈200千克，单位成本为10元，共计2 000元。经查该项盘盈属于收发计量错误造成。
答复：因为本题的盘盈属于收发计量错误造成，属于管理方面的错误的，所以在经过批准之后，要冲减相应的管理费用的。
如果是管理方面造成的损失，则是要增加管理费用的。
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（1）在财产清查过程中盘盈库存现金20 000元，其中12 000元属于应支付给其他公司的违约金，剩余盘盈金额无法查明原因。
（2）在财产清查中，盘亏设备一台，原值为80 000元，已提折旧50 000元。经查明，过失人赔偿5 000元，已批准进行处理。
（3）现金清查时短款52元，属于出纳员的责任，尚未收到赔款。
（4）发现某产品盘盈200千克，单位成本为10元，共计2 000元。经查该项盘盈属于收发计量错误造成。
（5）盘亏材料10 000元，可以收回的保险赔偿和过失人赔款合计5 000元，剩余的净损失中有3 000元属于非常损失，2 000元属于自然损耗。
要求：根据上述业务编制（1）-（5）的会计分录。（假设不考虑相关税费）
【正确答案】（1）
审批之前：
借：库存现金20 000
贷：待处理财产损溢20 000
审批之后：
借：待处理财产损溢20 000
贷：其他应付款12 000
营业外收入8 000
（2）
盘亏固定资产时：
借：待处理财产损溢30 000
累计折旧50 000
贷：固定资产80 000
批准后处理：
借：其他应收款5 000
营业外支出25 000
贷：待处理财产损溢30 000
（3）
审批之前：
借：待处理财产损溢52
贷：库存现金52
审批之后：
借：其他应收款52
贷：待处理财产损溢52
（4）
审批前：
借：库存商品 2 000
贷：待处理财产损溢 2 000
审批后：
借：待处理财产损溢 2 000
贷：管理费用 2 000
（5）
审批之前：
借：待处理财产损溢 10 000
贷：原材料 10 000
审批之后：
借：其他应收款 5 000
营业外支出 3 000
管理费用 2 000
贷：待处理财产损溢 10 000
【提问内容】财产清查无论盘亏、盘盈，都需要编审批前、审批后两个分录吗？例如（3）没有特别说明，能不能只编一个分录审批之前：
借：库存现金20 000
贷：待处理财产损溢20 000
审批之后：
借：待处理财产损溢20 000
贷：其他应付款12 000
营业外收入8 000
（2）
盘亏固定资产时：
借：待处理财产损溢30 000
累计折旧50 000
贷：固定资产80 000
批准后处理：
借：其他应收款5 000
营业外支出25 000
贷：待处理财产损溢30 000
（3）
审批之前：
借：待处理财产损溢52
贷：库存现金52
审批之后：
借：其他应收款52
贷：待处理财产损溢52
（4）
审批前：
借：库存商品 2 000
贷：待处理财产损溢 2 000
审批后：
借：待处理财产损溢 2 000
贷：管理费用 2 000
（5）
审批之前：
借：待处理财产损溢 10 000
贷：原材料 10 000
审批之后：
借：其他应收款 5 000
营业外支出 3 000
管理费用 2 000
贷：待处理财产损溢 10 000
【回复内容】您的问题答复如下：
财产清查无论盘亏、盘盈都要编制审批前后两个分录，就算没有特别说明也要做两个。
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【提问内容】（4）题，库存商品，审批后怎么就变成管理费用了？
【回复内容】您的问题答复如下：
（4）发现某产品盘盈200千克，单位成本为10元，共计2 000元。经查该项盘盈属于收发计量错误造成。
答复：因为本题的盘盈属于收发计量错误造成，属于管理方面的错误的，所以在经过批准之后，要冲减相应的管理费用的。
如果是管理方面造成的损失，则是要增加管理费用的。
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