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课程讲义 >>初始确认金额 & 初始入账价值

2014-11-04 21:57:19 来源：

购买方作为合并对价发行的权益性证券的交易费用计入权益性证券的初始计量金额，就是冲减由发行溢价形成的资本公积。

这里说的是权益性证券的初始确认金额，而不是长期股权投资的初始确认金额。

通过分录来理解一下

借：长期股权投资

贷：股本

资本公积——股本溢价

支付手续费

借：资本公积——股本溢价

贷：银行存款

这里的手续费抵减的是资本公积—股本溢价，不影响初始投资成本，影响的是该股票的确认金额。

（二）具体核算
　　1.企业取得的持有至到期投资
　　借：持有至到期投资—成本【面值】
　　　　应收利息【支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息】
　　　　持有至到期投资—利息调整【按其差额】
　　　　贷：银行存款【按实际支付的金额】
　　　　　　持有至到期投资—利息调整【按其差额】
　　【注意】相关税费及溢价折价的处理
【提问内容】

各类金融资产与金融负债初始确认金额，初始入账价值有什么区别？

为什么有的情况下不一致？

【回复内容】您的问题答复如下：
对于应付债券、交易性金融资产、负债、可供出售金融资产等，三者是没有严格区分的。需要注意的是长期股权投资，非企业合并形成的长期股权投资，可能会存在初始投资成本与入账价值不一致的情况。其他的资产，其初始成本、入账价值、初始确认金额一般是一致的。
初始确认金额就是初始投资成本。入账价值是其账面的价值。比如长期股权投资在初始计量的时候是确认的初始投资成本，后续计量采用权益法，要比较初始投资成本和应享有被投资单位可辨认净资产的份额来确认入账价值，如果前者小于后者，就要调增长期股权投资，来确定入账价值。简单的说就是，就长期股权投资而言，入账价值指的是权益法下结果调整后的长期股权投资的金额。初始确认金额指的是权益法下调整之前的金额。祝您学习愉快

【提问内容】（1）如何理解
企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，应当计入所发行债券及其他债务的初始计量金额。
企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，计入初始计量金额，不能计入合并成本？
（2）初始确认金额，初始入账价值，初始计量金额，合并成本，四者区别何在？

【回复内容】您的问题答复如下：
（1）如何理解
企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，应当计入所发行债券及其他债务的初始计量金额。
企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，计入初始计量金额，不能计入合并成本？
回复：购买方作为合并对价发行的权益性证券的交易费用计入权益性证券的初始计量金额，就是冲减由发行溢价形成的资本公积。