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会计移动课堂 财政税收专业套餐 2014年《中级财税》教材后模拟试题
2014-11-04 21:56:47 来源：
某零部件生产企业为增值税一般纳税人，每件产品的不含税售价为1000元，每件产品的成本为800元：购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为17%（城市维护建设税及教育费附加暂不考虑）。2013年8月，税务机关对该企业2012年度的纳税情况进行检查，有关账务资料如下：
（1）销售给A企业产品10件，同时收取未逾期的包装物押金1000元，包装物租金2000元。
（2）企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款10000元，税款1700 元。同时支付运费500元，取得运输部门开具的运费发票。
（3）企业在建工程部门领用产品5件（该项工程至2013年8月尚未完工），企业账务处理为：
借：在建工程 4000
贷：库存商品 4000
（4）企业以前月份购进的原材料被盗，已知该批原材料的成本为10000元。
根据以上资料，回答下列问题：
【小题1】向A企业收取的包装物押金，正确的会计和税务处理为（ ）。
A.应计入“其他应付款”科目B.应计入“主营业务收入”科目
C.不用缴纳增值税
D.应计提增值税销项税额
【正确答案】AC
【答案解析】会计制度规定，收取包装物押金应通过“其他应付款”科目核算，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“其他应付款”科目。收取的包装物押金，未逾期的不能计入收入，不需要缴纳增值税销项税。参见教材P191。
【小题2】向A企业收取的包装物租金，正确的税务处理为（ ）。
A.应计提增值税销项税额340元B.应计提增值税销项税额290.6元
C.不用缴纳增值税
D.应缴纳营业税100元
【正确答案】B
【答案解析】企业收取的包装物使用费（即租金）属于价外费用，应并入销售额中计算增值税。价外费用为含税收入，需要先转换为不含税的。2000÷（1+17%）×17%=290.6（元）。参见教材P191。
【小题3】企业购进原材料取得的运费发票，应计提增值税进项税额为（ ）元。
A.55B.35
C.72.65
D.85
【正确答案】A
【答案解析】购销货物支付的运输费按11%扣除率计算进项税额。应计提的增值税进项税额＝500×11%=55（元）。
【小题4】企业在建工程领用本企业生产的产品，正确的会计处理为（ ）。
A.借：在建工程 5000贷：库存商品 5000
B.借：在建工程 4850
贷：库存商品 4000
应交税费——应交增值税（销项税额） 850
C.借：在建工程 5850
贷：主营业务收入 5000
应交税费——应交增值税（销项税额） 850
D.借：在建工程 4680
贷：库存商品 4000
应交税费一应交增值税（进项税额转出） 680
【正确答案】B
【答案解析】根据规定，企业将自产、委托加工的产品用于本企业基本建设、专项工程、集体福利、职工个人消费等方面要视同销售计算缴纳增值税。案例中已经给出每个产品的不含税售价为1000元。所以需要缴纳的销项税=5×1000×17%=850（元）。正确的账务处理为：
借：在建工程 4850
贷：库存商品 4000
应缴税费—应缴增值税（销项税额） 850
参见教材P190-191。
借：在建工程 4850
贷：库存商品 4000
应缴税费—应缴增值税（销项税额） 850
参见教材P190-191。
【小题5】企业原材料被盗，正确的会计处理为（ ）。
A.借：待处理财产损益 11700贷：原材料 10000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1700
B.借：待处理财产损益 10000
贷：原材料 10000
C.借：营业外支出 10000
贷：原材料 10000
D.借：营业外支出 11700
贷：原材料 10000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1700
【正确答案】A
【答案解析】非正常损失（包括因管理不善造成被盗窃、丢失、霉烂变质的损失等）的购进货物的所属增值税税额不得抵扣进项税额。企业原材料被盗需要做进项税转出，10000×17%=1700（元）。正确的账务处理为：
借：待处理财产损益 11700
贷：原材料 10000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1700
参见教材P192-193。
【提问内容】问题是2012年的运费借：待处理财产损益 11700
贷：原材料 10000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1700
参见教材P192-193。
【回复内容】您的问题答复如下：
2012年的运费应该是按照7%计算的，网校是为了让考生熟悉11%的税率计算，在这里确实是有不严谨的地方，网校会尽快作出修改，谢谢您的指正！祝您顺利通过考试！
祝您学习愉快！