会计移动课堂-第十九章 所得税（一）
2014-11-04 21:56:28 来源：
AS公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15%，2013年12月31日预计2013年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25%。（1）2013年1月1日期初余额资料：递延所得税负债期初余额为30万元（即因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异200万元而确认的）；递延所得税资产期初余额为13.5万元（即因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异90万元而确认的）。
（2）2013年12月31日期末余额资料：交易性金融资产账面价值为1 500万元，计税基础为1 000万元；预计负债账面价值为100万元，计税基础为0。（3）除上述项目外，AS公司其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异。AS公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。（4）2013年税前会计利润为1 000万元。2013年12 月31日，AS公司不正确的表述是（ ）。
A.当期所得税费用为106.5万元
B.递延所得税费用为83.5万元
C.所得税费用为150万元
D.应交所得税为106.5万元
【回复内容】您的问题答复如下：
（500－200）、（100－90)是计算的本期暂时性差异的发生额，纳税调整时，只调整本期暂时性差异的发生额。
不调整以前年度的。
祝您学习愉快！
（2）2013年12月31日期末余额资料：交易性金融资产账面价值为1 500万元，计税基础为1 000万元；预计负债账面价值为100万元，计税基础为0。（3）除上述项目外，AS公司其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异。AS公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。（4）2013年税前会计利润为1 000万元。2013年12 月31日，AS公司不正确的表述是（ ）。
A.当期所得税费用为106.5万元
B.递延所得税费用为83.5万元
C.所得税费用为150万元
D.应交所得税为106.5万元
【正确答案】C
【答案解析】选项A、D，应交所得税（当期所得税费用）＝［1 000－（500－200）＋（100－90）］×15%＝106.5（万元）；
2013年1月1日期初余额资料：上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异200万元；交易性金融资产账面价值为1 500万元，计税基础为1 000万元
上年预计负债产生可抵扣暂时性差异90万元；预计负债账面价值为100万元，计税基础为0。
【提问内容】这里在纳税调整的时候为什么要扣减预计负债确认的上一年的90，题中并没有说90在本年就实际发生了啊2013年1月1日期初余额资料：上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异200万元；交易性金融资产账面价值为1 500万元，计税基础为1 000万元
上年预计负债产生可抵扣暂时性差异90万元；预计负债账面价值为100万元，计税基础为0。
选项B，递延所得税负债发生额＝500×25%－30＝95（万元），递延所得税资产发生额＝100×25%－13.5＝11.5（万元）。递延所得税费用＝95－11.5＝83.5（万元）；选项C，所得税费用＝106.5＋83.5＝190（万元）。选项C不正确。
2013年1月1日期初余额资料：递延所得税负债期初余额为30万元（即因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异200万元而确认的） ；交易性金融资产账面价值为1 500万元，计税基础为1 000万元。或500×25%－200×15%
递延所得税资产期初余额为13.5万元（即因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异90万元而确认的）。预计负债账面价值为100万元，计税基础为0。【回复内容】您的问题答复如下：
（500－200）、（100－90)是计算的本期暂时性差异的发生额，纳税调整时，只调整本期暂时性差异的发生额。
不调整以前年度的。
祝您学习愉快！