(2)
2014-11-04 21:56:02 来源：
【提问内容】(2)小题中计算应交所得税=（1000+150-900/10+225）*25%
【回复内容】您的问题答复如下：
150是会计上的摊销，900/10是税法上认可的摊销，两者差额即为摊销产生的暂时性差异
不是两个月的，是一年的折旧，会计上是6年，一年的折旧是900/6=150
900－900/10×2是无形资产的计税基础，375是账面价值，计税基础大于账面价值的差额产生的是可抵扣暂时差异，再乘以25%就是递延所得税资产的余额。
余额减去15就是发生额。
甲公司取得该专利权作为无形资产核算，该无形资产有效使用年限为8年,甲公司估计使用年限为6年，预计残值为零，采用直线法摊销。税法规定，无形资产使用年限为10年，预计残值为零，采用直线法摊销。甲公司的年摊销额是900/6=150，税法的摊销额是900/10=90，形成的可抵扣暂时性差异是60，应确认递延所得税资产60*25%=15万元
所以递延所得税费用就是-71.25
祝您学习愉快！
这里为什么不加上两个150，不是应该累计两个月的摊销吗？
递延所得税交资产余额、递延所得税资产发生额以及递延所得税费用又是如何计算得出的呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
150是会计上的摊销，900/10是税法上认可的摊销，两者差额即为摊销产生的暂时性差异
不是两个月的，是一年的折旧，会计上是6年，一年的折旧是900/6=150
900－900/10×2是无形资产的计税基础，375是账面价值，计税基础大于账面价值的差额产生的是可抵扣暂时差异，再乘以25%就是递延所得税资产的余额。
余额减去15就是发生额。
甲公司取得该专利权作为无形资产核算，该无形资产有效使用年限为8年,甲公司估计使用年限为6年，预计残值为零，采用直线法摊销。税法规定，无形资产使用年限为10年，预计残值为零，采用直线法摊销。甲公司的年摊销额是900/6=150，税法的摊销额是900/10=90，形成的可抵扣暂时性差异是60，应确认递延所得税资产60*25%=15万元
所以递延所得税费用就是-71.25
祝您学习愉快！