会计移动课堂 【基础学习班[实验]】会计基础（广西2014） 第05讲 原材料和库存商品
2014-11-04 21:55:12 来源：
【例题·分录题】甲公司采用托收承付结算方式购入H材料一批，材料已验收入库，月末发票账单尚未收到也无法确定其实际成本，暂估价值为15 000元。
【答案】
借：原材料——H材料 15 000
贷：应付账款——暂估应付账款 15 000
下月初作相反的会计分录予以冲回：
借：应付账款——暂估应付账款 15 000
贷：原材料——H材料 15 000
【提问内容】为什么月初冲回的时候，不是贷银行存款，为什么原材料要减少？【答案】
借：原材料——H材料 15 000
贷：应付账款——暂估应付账款 15 000
下月初作相反的会计分录予以冲回：
借：应付账款——暂估应付账款 15 000
贷：原材料——H材料 15 000
【回复内容】您的问题答复如下：
因为上个月是因为没有收到发票进行了暂估入账的：
借：原材料
贷：应付账款
所以在下月的时候，收到了发票，可以确认正确的采购成本和税费了，则暂估入账的分录要进行冲减，这样才可以做正确的数值的会计处理的
即：将原材料和应付账款进行冲减：
借：应付账款
贷：原材料
再做正确金额的处理：
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款或银行存款
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