课程讲义 >>答疑编号:NODE00756100100300000128

　　（2）2013年度，乙公司有3名管理人员离职，实现的净利润较前1年增长7%。该年末，甲公司预计乙公司截至2014年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%，未来1年将有4名管理人员离职。2013年12月31日，每份现金股票增值权公允价值为12元。

甲公司	乙公司
借：长期股权投资　　　104【（50－0－3－4）×1×12×2/3－240】 　　贷：应付职工薪酬　　　104	借：管理费用　　　　42【（50－0－3－4）×1×9×2/3－216】 　　贷：资本公积　　　　42
甲公司抵销分录： 借：资本公积　　　　　　216（乙公司） 　　未分配利润　　　　　 24 　　贷：长期股权投资　　　　240（甲公司） 借：资本公积　　　　　　 42 　　管理费用　　　　　 　62 　　贷：长期股权投资　　　　104 抵销后，对甲公司2013年度合并财务报表的影响： 借：管理费用　　　　　　104（42＋62） 　　贷：应付职工薪酬　　　　104

　【提问内容】

上一年的抵消分录要重新抵消一次，那报表影响金额为什么不累加，而只是今年的

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【回复内容】您的问题答复如下：
因为每年的报表是视为该业务从未发生的，所以是需要将上一年的抵消分录要重新抄写一次的，但是下一年的报表是在上一年的报表的基础上编制的，若是累加就会重复的。

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