第二，四，五小题具体解释一下，谢谢

2014-11-04 21:52:51 来源：

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
20×7年12月15日，接受乙企业作为资本投入的专用设备一台，合同约定该设备的价值为300万元（假定合同约定的固定资产价值与公允价值相符），增值税进项税额为51万元。经约定甲企业接受乙企业的投入资本为351万元。
甲企业收到该专用设备后立即投入基本生产车间使用。该专用设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。
20×9年12月5日，甲企业将上述设备对外出售，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，已通过银行收回价款。
要求：（1）编制甲公司接受乙企业投入设备的会计分录；
（2）计算甲公司20×8年度应计提的折旧额；
（3）编制甲公司计提20×8年度固定资产折旧的会计分录；
（4）计算甲公司处置设备的净损益；
（5）编制甲公司处置设备净损益的会计分录。
（答案中的金额单位均用万元表示）

【小题1】第一题

【正确答案】借：固定资产 300
　　应交税费——应交增值税（进项税额）51
　　贷：实收资本 351

【小题2】第二题

【正确答案】甲公司20×8年度应计提的折旧额=300*（1—5%）÷5=57（万元）。

【小题3】第三题

【正确答案】借：制造费用 57
　　贷：累计折旧 57

【小题4】第四题

【正确答案】甲公司处置设备的净损益=200-（300-57*2）=14（万元）。

【小题5】第五题

【正确答案】借：固定资产清理 14
　　贷：营业外收入 14

【提问内容】请问折旧怎么是1-5%算。

【回复内容】您的问题答复如下：
5%是净残值率，年限平均法在计算折旧额时是需要扣除净残值的，所以乘以1-5%表示扣除净残值之后的价值，再除以使用年限计算折旧。
祝您学习愉快！