课程讲义 >>答疑编号:NODE00771000150100000109

【例题2·计算题】甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。甲公司销售一批商品给乙公司，含税价款932万元，乙公司到期无力支付款项，甲公司同意乙公司将其拥有的一项库存商品和一项无形资产用于抵偿该债务。乙公司债务重组日抵债资料如下：（1）乙公司库存商品的账面余额80万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值为100万元；（2）无形资产的成本为840万元，已累计摊销20万元，公允价值为800万元。甲公司为该项应收账款计提20万元坏账准备。交换前后不改变用途，假定不考虑相关税费。
　　【答案】

甲公司：	乙公司：
借：库存商品　　　　　　　　　　　　 100 　　应交税费－应交增值税（进项税额）　17 　　无形资产　　　　　　　　　　　　 800 　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　20 　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　 932 　　　　资产减值损失　　　　　　　　　　　 5 【思考问题】 ①债务重组损失？ 0 ②因债务重组影响营业利润？5万元	债务重组利得＝932－（117＋800）＝15（万元） 无形资产的处置损益＝800－（840－20）＝ －20（万元） 借：应付账款　　　　 932 　　累计摊销　　　　　20 　　营业外支出　　　　20 　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　 100 　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）17 　　　　无形资产　　　　　　　　　　　 840 　　　　营业外收入—债务重组利得　　　　15 借：主营业务成本　　 70 　　存货跌价准备　　 10 　　贷：库存商品　　　　 80
	【思考问题】 ①因债务重组影响营业利润的金额＝100－70＝30（万元） ②因债务重组影响损益的金额＝30－20＋15＝25（万元）

【提问内容】无形资产　　　　 840 可以换成公允价值 800吗？ 请说理由，

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【回复内容】您的问题答复如下：
是不可以的，这里我们是结转的无形资产的账面价值的，对于无形资产的公允价值与账面价值之间的差额，是计入到“营业外支出”中的。
祝您学习愉快！

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