进项税

某生产性企业为增值税一般纳税人，主要生产A产品，适用增值税税率为17%，2014年4月有关会计资料如下：
（1）采取分期收款方式销售A产品1000件，每件不含税价格为1000元，按合同规定本月应收总价款的50%。但是由于对方企业资金紧张，企业未收到货款。
（2）销售A产品100件给小规模纳税人，同时收取包装费10000元，单独记账核算的包装物押金20000元，合同规定包装物退回期限三个月。
（3）采用以旧换新方式销售A产品10件，旧货折价1000元
（4）企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款100000元，税款17000元。
（5）从小规模纳税人处购进原材料，取得的普通发票上注明价款20000元。
（6）为购进上述原材料发生运费3000元，取得的运费专用发票。款项已支付。
根据上述资料，回答下列问题：

【小题1】该企业当月的应税销售额包括（　）。

A.分期收款方式销售合同规定的本月应收款
B.销售A产品收取的包装费
C.销售A产品收取的包装物押金
D.购进原材料发生的运费支出

【正确答案】AB

【答案解析】包装物押金在合同约定包装物退回期限内的不作为价外费用计入销售额，购进原材料发生的运费支出不是属于销售行为。

【小题2】本月销项税额为（　）。

A.20152.99元
B.20400元
C.54400元
D.105152.99元

【小题3】当月的全部进项税额为（　）。

A.17000元
B.17140元
C.17330元
D.20045.98元

【小题4】当月的应纳增值税为（　）。

A.2842.99元
B.36842.99元
C.37260元
D.87822.99元

【小题5】购进原材料所发生的运费可以计提的进项税额为（　）。

A.0元
B.140元
C.330元
D.250元

【提问内容】

【小题1】该企业当月的应税销售额包括（　）。

A.分期收款方式销售合同规定的本月应收款
B.销售A产品收取的包装费
C.销售A产品收取的包装物押金
D.购进原材料发生的运费支出

为什么购进原材料发生的运费支出不能做进项税

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【回复内容】您的问题答复如下：
购进原材料发生的运费支出，取得了运费专用发票，可以计提进项税额。
但是本题问的是“应税销售额”，是销售货物发生的，此处的运费是购买原材料时发生的，不是销售行为不产生应税销售额。
祝您学习愉快！

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