会计移动课堂 江苏财经法规与会计职业道德 第三章 税收法律制度

中国居民张三是一国有企业员工，其2012年10月份的收入情况如下：
（1）取得工资薪金收入8 000元／月。
（2）工作之余发表文章一次性取得稿酬收入3 000元。
（3）为其他单位提供技术咨询．取得一次性个人劳务报酬7 000元。
（4）彩票中奖200 000元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
1．2012年10月，张三工资薪金个人所得税额是（　）元。
A．325
B．1 045
C．345
D．750
【正确答案】C
【答案解析】本题考核个人所得税的计算。
张三工资薪金的应纳税所得额=8000-3500=4500
应纳税额=1500*3%+3000*10%=345
2．张三计算稿酬收入个人所得税（　）。
A．税率是20％，减征20％
B．应纳税所得额是2400
C．应纳税所得额是2200
D．实际税负是l4％
【正确答案】CD
【答案解析】本题考核个人所得税。工作之余发表文章一次性取得稿酬收入3 000元。没超过4 000元，应减除费用800元，应纳税所得额=3 000—800=2 200（元） ，税率20%，减征30%，实际税负是l4％。
3．张三计算劳务报酬收入个人所得税（　）。
A．比例税率20％ ，若每次应纳税所得额超过30 000元，有加成规定
B．比例税率20％ ，若每次应纳税所得额超过20 000元，有加成规定
C．应纳税所得额6 200元
D．应纳税所得额5 600元
【正确答案】BD
【答案解析】本题考核个人所得税的计算。为其他单位提供技术咨询，取得一次性个人劳务报酬7 000元。一次劳务报酬收入4 000元以上的，应减除费用为收入的20％。所以应纳税所得额=7 000*（1-20％）=5600（元）。比例税率20%，超过20 000的部分需要加成征收个人所得税。
4．张三彩票中奖（　）。
A．属于偶然所得
B．按收入全额计算税款，没有费用扣除额
C．按20％计算所得税额，应纳税额为4万元
D．先扣除20％再按20％计算所得税额 ，应纳税额为3.2万元
【正确答案】ABC
【答案解析】本题考核个人所得税的计算。2010年张三彩票中奖属于偶然所得。彩票中奖200 000元没有扣除额，就按20％计算所得税额，应纳税4万元。
5．下列关于张三个人所得税申报中，正确的有（　）。
A．张三的个人所得税应当由其支付人作为扣缴义务人
B．张三应当在当年度结束后执行12万元以上年所得人群的申报
C．张三在年所得l2万元以上申报时应当补缴尚未缴纳的税款
D．张三应当在2013年3月末之前申报全年应纳个人所得税额
【正确答案】ABCD
【答案解析】本题考核个人所得税的纳税申报。个人所得税以所有人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。应当按照规定办理纳税申报的情形有：①年所得12万元以上的。②从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的。③从中国境外取得所得的。④取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。⑤国务院规定的其他情形。年所得12万元以上申报的时间是年度终了后的3个月内。