会计移动课堂 【基础学习班】奚卫华（2014年） 第02讲 错账的类型及调整范围
2014-11-04 21:50:26 来源：
【例题1】上年营业外支出中有一笔环保违章罚款5万元，未调增所得额。次年检查时发现了这一问题，应如何调账（假设企业适用企业所得税率为25%）？
『答案解析』
借：以前年度损益调整 12 500
贷：应交税费——应交所得税 12 500
借：利润分配——未分配利润 12 500
贷：以前年度损益调整 12 500
【提问内容】教材第146页例8——4，应付福利费是负债类科目，为什么也用以前年度损益调整科目？『答案解析』
借：以前年度损益调整 12 500
贷：应交税费——应交所得税 12 500
借：利润分配——未分配利润 12 500
贷：以前年度损益调整 12 500
【回复内容】您的问题答复如下：
可以这样理解，计提福利费时的分录：
借：管理费用
贷：应付福利费
缴纳福利费时：
借：应付福利费
贷：银行存款
其中管理费用是涉及损益的，所以应按照“以前年度损益调整”进行调整。