课程讲义 >>答疑编号:NODE00772100021300000903
2014-11-04 21:50:15 来源：
2.零税率应税服务增值税退（免）税计算：适用“免、抵、退”税办法
【例题·计算题】（教材[例2-7]）某国际运输公司，已登记为一般纳税人，该企业实行“免、抵、退”税管理办法。该企业2014年3月实际发生如下业务：
①该企业当月承接了3个国际运输业务，取得确认的收入60万元人民币。
②企业增值税纳税申报时，期末留抵税额为15万元人民币。
要求：计算该企业当月的退税额。
『正确答案』
（1）当期零税率应税服务“免、抵、退”税额＝当期零税率应税服务“免、抵、退”税计税依据×零税率应税服务增值税退税率＝60×11%＝6.6（万元）
当期期末留抵税额15万元＞当期“免、抵、退”税额6.6万元
（2）当期应退税额＝当期“免、抵、退”税额＝6.6万元
退税申报后，结转下期留抵的税额为8.4万元。
【提问内容】零税率应税服务增值税退税率为什么是11%？？
不是零税率吗？怎么又变成11%了？？
如果是零税率，那之前不就是没交过税吗？为什么还要退呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
零税率应税服务增值税退税率为什么是11%？？
答复：可以这样理解，零税率出口应税服务，退税率=税率，一般纳税人运输业的税率是11%，所以退税率也11%。
不是零税率吗？怎么又变成11%了？？如果是零税率，那之前不就是没交过税吗？为什么还要退呢？
答复：因为购进货物或者接受应税劳务等负担了增值税，要将负担的增值税退回，才真正的属于零税率。题目中是提供国际运输服务，一般纳税人运输业的增值税税率是11%，因此退税率是11%。您再理解一下！
【例题·计算题】（教材[例2-7]）某国际运输公司，已登记为一般纳税人，该企业实行“免、抵、退”税管理办法。该企业2014年3月实际发生如下业务：
①该企业当月承接了3个国际运输业务，取得确认的收入60万元人民币。
②企业增值税纳税申报时，期末留抵税额为15万元人民币。
要求：计算该企业当月的退税额。
『正确答案』
（1）当期零税率应税服务“免、抵、退”税额＝当期零税率应税服务“免、抵、退”税计税依据×零税率应税服务增值税退税率＝60×11%＝6.6（万元）
当期期末留抵税额15万元＞当期“免、抵、退”税额6.6万元
（2）当期应退税额＝当期“免、抵、退”税额＝6.6万元
退税申报后，结转下期留抵的税额为8.4万元。
【提问内容】零税率应税服务增值税退税率为什么是11%？？
不是零税率吗？怎么又变成11%了？？
如果是零税率，那之前不就是没交过税吗？为什么还要退呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
零税率应税服务增值税退税率为什么是11%？？
答复：可以这样理解，零税率出口应税服务，退税率=税率，一般纳税人运输业的税率是11%，所以退税率也11%。
不是零税率吗？怎么又变成11%了？？如果是零税率，那之前不就是没交过税吗？为什么还要退呢？
答复：因为购进货物或者接受应税劳务等负担了增值税，要将负担的增值税退回，才真正的属于零税率。题目中是提供国际运输服务，一般纳税人运输业的增值税税率是11%，因此退税率是11%。您再理解一下！