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营业税
2014-11-04 21:49:39 来源：
A企业2014年2月1日委托B企业（双方均为增值税一般纳税人）代销一批商品，商品的实际成本为1 000 000元，代销价格为1 500 000元（不含税），双方协商代销手续费为代销价格（不含税价格）的10%。企业发出商品时未作账务处理。2月20日A企业收到B企业的代销清单，清单上注明代销商品已经全部售出，A企业开具增值税专用发票。2月25日，A企业收到B企业的代销款1 605 000元，并作如下账务处理：
借：银行存款 1 605 000
贷：应付账款 1 605 000
根据上述资料，回答下列问题（注：城市维护建设税、教育费附加暂不考虑）
【小题1】A企业发出代销商品时应作账务处理为（ ）。
A.借：应收账款 1 000 000贷：库存商品 1 000 000
B.借：委托代销商品 1 000 000
贷：库存商品 1 000 000
C.借：应收账款 1 500 000
贷：主营业务收入 1 500 000
D.借：应收账款 1 000 000
贷：主营业务收入 1 000 000
【正确答案】B
【小题2】该笔业务B企业应纳增值税为（ ）。
A.0元B.85 000元
C.229 500元
D.255 00元
【正确答案】A
【答案解析】B企业是代销商品，代销商品应由委托方缴纳增值税，所以B企业应纳增值税为0。B企业的手续费应该纳营业税。
【小题3】B企业收到的手续费应计算缴纳的税收为（ ）。
A.营业税4500元B.营业税7500元
C.增值税21 994.87元
D.增值税25 500元
【正确答案】B
【答案解析】应纳营业税=1500000×10%×5%=7500元。
【小题4】A企业发生的代销手续费应计入（ ）。
A.“主营业务成本”账户的借方B.“主营业务收入”账户的借方
C.“销售费用”账户的借方
D.“其他业务支出”的借方
【正确答案】C
【小题5】A企业的账务处理影响的税收有（ ）。
A.少缴增值税85000元B.少缴增值税255000元
C.少缴企业所得税87500元
D.少缴企业所得税165000元
【正确答案】BC
【答案解析】少缴增值税=1 500 000×17%=255 000元
少缴企业所得税=（1 500 000-1 000 000-150 000）×25%=87500元。
【提问内容】B企业收到的手续费为什么不是交增值税少缴企业所得税=（1 500 000-1 000 000-150 000）×25%=87500元。
【回复内容】您的问题答复如下：
B企业为A企业代销商品，A企业支付给B企业一定的手续费，B为A提供的是代销服务，是营业税的征收范围，其手续费收入应缴纳营业税。
祝您学习愉快！