将子公司的账面价值调整为公允价值并摊销
2014-11-04 21:48:39 来源：
（3）编制2013年12月31日合并报表的调整、抵销分录。
①将子公司的账面价值调整为公允价值并摊销
借：固定资产 4 000[16 000－（18 000－6 000）]
无形资产 4 000[7 000－（6 000－3 000）]
贷：资本公积 8 000
借：管理费用 600
贷：固定资产——累计折旧 200（4 000/10÷2）
无形资产——累计摊销 400（4 000/5÷2）
②按照权益法调整长期股权投资
以甲公司取得乙公司80%股权时确定的乙公司资产、负债价值为基础，计算乙公司自甲公司取得其80%股权时起至2013年12月31日期间的净利润。
调整后的净利润＝1 600－200－400＝1 000（万元）
借：长期股权投资 800（1 000×80%）
贷：投资收益 800
借：投资收益 400（500×80%）
贷：长期股权投资 400
借：长期股权投资 160（200×80%）
贷：资本公积 160
合并报表长期股权投资账面价值=50 000+800-400+160=50 560（万元）
【提问内容】将子公司的账面价值调整为公允价值并摊销 老师的讲义 借:管理费用600 贷:固定资产200 无形资产400 为什么不是 借:固定资产400 无形资产200 贷:管理费用600 谢谢啦！
【回复内容】您的问题答复如下：
因为是用于管理用的所以计算的折旧和摊销是计入管理费用的，若是编制的是抵销分录的话就是您的处理的，这里是将将子公司的账面价值调整为公允价值并摊销，所以是讲义里面分录的。
①将子公司的账面价值调整为公允价值并摊销
借：固定资产 4 000[16 000－（18 000－6 000）]
无形资产 4 000[7 000－（6 000－3 000）]
贷：资本公积 8 000
借：管理费用 600
贷：固定资产——累计折旧 200（4 000/10÷2）
无形资产——累计摊销 400（4 000/5÷2）
②按照权益法调整长期股权投资
以甲公司取得乙公司80%股权时确定的乙公司资产、负债价值为基础，计算乙公司自甲公司取得其80%股权时起至2013年12月31日期间的净利润。
调整后的净利润＝1 600－200－400＝1 000（万元）
借：长期股权投资 800（1 000×80%）
贷：投资收益 800
借：投资收益 400（500×80%）
贷：长期股权投资 400
借：长期股权投资 160（200×80%）
贷：资本公积 160
合并报表长期股权投资账面价值=50 000+800-400+160=50 560（万元）
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【回复内容】您的问题答复如下：
因为是用于管理用的所以计算的折旧和摊销是计入管理费用的，若是编制的是抵销分录的话就是您的处理的，这里是将将子公司的账面价值调整为公允价值并摊销，所以是讲义里面分录的。