课程讲义 >>答疑编号:NODE00771600090100000109【以目标为起点的和以风险为起点的控制测试】
2014-11-04 21:46:36 来源：
以目标为起点的和以风险为起点的控制测试
【回复】不同的起点实际上测试的目的都是看内控是否有效，所以在本质上是不会存在太大区别的。以风险为起点是最新提出的方法，这种方法相较于以前是有好处的。这里就主要是从风险的角度来看待内部控制，有相应的意识。计算机的控制主要是由于现在会计以及企业各种部门都已经实现了通过计算机的管理，计算机本身是通过程序的设定有一定的控制的，但是同时还涉及到必须人工的操作，相应的也需要人工的控制。四、控制测试
（一）以内部控制目标为起点的控制测试
（二）以风险为起点的控制测试
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
不同的起点实际上测试的目的都是看内控是否有效，所以在本质上是不会存在太大区别的。以风险为起点是最新提出的方法，这种方法相较于以前是有好处的。这里就主要是从风险的角度来看待内部控制，有相应的意识。计算机的控制主要是由于现在会计以及企业各种部门都已经实现了通过计算机的管理，计算机本身是通过程序的设定有一定的控制的，但是同时还涉及到必须人工的操作，相应的也需要人工的控制。
这种题目一般就是涉及给出一种情况，看是否符合内控，或者给出内控看是否合理。或者考查注册会计师控制测试的这种过程，要检查怎样的证据，通过什么样的情况可能出现什么样的问题等。这里可以出题的方法还是比较灵活的。但是万变不离其宗，要掌握正确的内控，正确的方法，这样遇到怎样的问题都可以迎刃而解。
祝您学习愉快！
【回复】不同的起点实际上测试的目的都是看内控是否有效，所以在本质上是不会存在太大区别的。以风险为起点是最新提出的方法，这种方法相较于以前是有好处的。这里就主要是从风险的角度来看待内部控制，有相应的意识。计算机的控制主要是由于现在会计以及企业各种部门都已经实现了通过计算机的管理，计算机本身是通过程序的设定有一定的控制的，但是同时还涉及到必须人工的操作，相应的也需要人工的控制。四、控制测试
（一）以内部控制目标为起点的控制测试
（二）以风险为起点的控制测试
| 风险 | 计算机控制 | 人工控制 | 控制测试 |
| 信用控制和赊销 | |||
| 可能向没有获得赊销授权或超出了其信用额度的客户赊销 | 订购单上的客户代码与应收账款主文档记录的代码一致。目前未偿付余额加上本次销售额在信用限额范围内。只有上述两项均满足才能获得发货批准并生成发运凭证 | 信用控制程序包括复核信用申请、收入和信用状况的支持性信息，批准信用限额，授权增设新的账户，以及适当授权超过信用限额的人工控制 | 通过询问员工、检查相关文件证实上述控制的实施 |
| 略 | |||
老师，以目标为起点的和以风险为起点的控制测试没有本质区别，但我感觉以风险为起点的控制测试比较难以掌握啊，特别是计算机控制和人工控制，整个好繁杂。
老师提到13年已经涉及到了，是怎么样命题考查的啊？
【回复内容】您的问题答复如下：
不同的起点实际上测试的目的都是看内控是否有效，所以在本质上是不会存在太大区别的。以风险为起点是最新提出的方法，这种方法相较于以前是有好处的。这里就主要是从风险的角度来看待内部控制，有相应的意识。计算机的控制主要是由于现在会计以及企业各种部门都已经实现了通过计算机的管理，计算机本身是通过程序的设定有一定的控制的，但是同时还涉及到必须人工的操作，相应的也需要人工的控制。
这种题目一般就是涉及给出一种情况，看是否符合内控，或者给出内控看是否合理。或者考查注册会计师控制测试的这种过程，要检查怎样的证据，通过什么样的情况可能出现什么样的问题等。这里可以出题的方法还是比较灵活的。但是万变不离其宗，要掌握正确的内控，正确的方法，这样遇到怎样的问题都可以迎刃而解。
祝您学习愉快！