会计移动课堂 【基础学习班】郭建华（2014） 第02讲 持有至到期投资、贷款和应收款项
2014-11-04 21:45:29 来源：
【例题2·综合题】【接例1】假定2013年1月1日，甲公司预计本金的50%将于本年12月31日赎回，共计625万元。2013年12月31日实际赎回625万元的本金。其余一半的本金2015年末付清。
（1）调整2013年初摊余成本
『正确答案』
2013年初实际摊余成本的余额
＝1 000＋41＋45.1＝1 086.1（万元）
2013年初债券的现值＝（59＋625）×0.9091＋ 29.5×0.8264＋（29.5＋625）×0.7513＝1 137.93（万元）
2013年初应调增摊余成本
＝1 137.93－1 086.1＝51.83（万元）
借：持有至到期投资—利息调整 51.83
贷：投资收益 51.83
【提问内容】老师，我听持有至到期投资的计算现值，听得云里雾里| 1年 | 2年 | 3年 | |
| 10%的复利现值系数 | 0.9091 | 0.8264 | 0.7513 |
『正确答案』
2013年初实际摊余成本的余额
＝1 000＋41＋45.1＝1 086.1（万元）
2013年初债券的现值＝（59＋625）×0.9091＋ 29.5×0.8264＋（29.5＋625）×0.7513＝1 137.93（万元）
2013年初应调增摊余成本
＝1 137.93－1 086.1＝51.83（万元）
借：持有至到期投资—利息调整 51.83
贷：投资收益 51.83
【回复内容】您的问题答复如下：
这是在将未来三年的现金流量进行折现，
（59＋625）×0.9091是将13年末的现金流量折现到13年初，0.9091为一年期复利现值
29.5×0.8264是将14年末的现金流量折现到13年初，0.8264为两年期复利现值
（29.5＋625）×0.7513 是将15年末的现金流量折现到13年初，0.7513为三年期复利现值
祝您学习愉快！