会计移动课堂 【强化提高班】刘 丹（2014年） 第07讲 扣减当期进项税额以及农产品进项税额的核定
2014-11-04 21:44:53 来源：
4.兼营简易计税项目、免税或非应税项目无法划分不得抵扣的进项税额的情况
不得抵扣进项税额＝无法划分的全部进项税额×（不得抵扣项目销售营业额÷全部销售营业额）
5.非正常损失的产成品耗用的进项转出＝产成品总成本×材料比例×税率
6.已经抵扣过进项的固定资产用于不得抵扣情况的处理。
不得抵扣的进项税额＝固定资产净值×适用税率
固定资产净值＝原值－折旧
【提示】已经使用过的固定资产视同销售无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。
【提问内容】兼营简易计算项目、免税项目、非应税项目不得抵扣进项，计算公式按销售比例，其中，非应税项目是没“销售额”的，公式就取不了数了，有非应税时，销售额如何确认？不得抵扣进项税额＝无法划分的全部进项税额×（不得抵扣项目销售营业额÷全部销售营业额）
5.非正常损失的产成品耗用的进项转出＝产成品总成本×材料比例×税率
6.已经抵扣过进项的固定资产用于不得抵扣情况的处理。
不得抵扣的进项税额＝固定资产净值×适用税率
固定资产净值＝原值－折旧
【提示】已经使用过的固定资产视同销售无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。
【回复内容】您的问题答复如下：
非应税项目是指提供非应税劳务，也会取得相应报酬的，这里取得的报酬就是非应税项目的“销售额”，也叫“营业额”。