课程讲义 >>答疑编号:NODE00771100020300000103
2014-11-04 21:44:50 来源：
（4）20×7年4月1目，经协商，EFG银行从客户取得一项房地产（固定资产）充作抵债资产，该房地产的公允价值为85 000 000元，自此EFG银行与客户的债权债务关系了结；相关手续办理过程中发生税费200 000元。EFG银行拟将其处置，不转作自用固定资产；在实际处置前暂时对外出租。
（5）20×7年6月30日，从租户处收到上述房地产的租金800 000元。当日，该房地产的可变现净值为84 000 000元。
（6）20×7年12月31日，从租户处收到上述房地产租金1 600 000元。EFG银行当年为该房地产发生维修费用200 000元，并不打算再出租。
（7）20×7年12月31日，该房地产的可变现净值为83 000 000元。
（8）20×8年1月1日，EFG银行将该房地产处置，取得价款83 000 000元，发生相关税费1 500 000元。
假定不考虑其他因素，EFG银行的账务处理如下：
正确答案：
（1）发放贷款：
借：贷款——本金 100 000 000
贷：吸收存款 100 000 000
（2）20×6年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认贷款利息：
借：应收利息 2 500 000
贷：利息收入 2 500 000
借：存放中央银行款项（或吸收存款、存放同业）2 500 000
贷：应收利息 2 500 000
（3）20×6年12月31日，确认减值损失10 000 000元：
借：资产减值损失 10 000 000
贷：贷款损失准备 10 000 000
借：贷款——已减值 100 000 000
贷：贷款——本金 100 000 000
此时，贷款的摊余成本＝100 000 000－10 000 000＝90 000 000（元）
（4）20×7年3月31日，确认从客户收到利息1 000 000元：
借：存放中央银行款项（或吸收存款） 1 000 000
贷：贷款——已减值 1 000 000
按实际利率法以摊余成本为基础应确认的利息收入＝90 000 000×10%／4＝2 250 000（元）
借：贷款损失准备 2 250 000
贷：利息收入 2 250 000
此时，贷款的摊余成本＝90 000 000－1 000 000＋2 250 000＝91 250 000（元）
（5）20×7年4月1日，收到抵债资产：
借：抵债资产 85 000 000
营业外支出 6 450 000（倒挤）
贷款损失准备 7 750 000
贷：贷款——已减值 99 000 000
应交税费 200 000
（6）20×7年6月30日，从租户处收到上述房地产的租金800 000元：
借：存放中央银行款项 800 000
贷：其他业务收入 800 000
确认抵债资产跌价准备＝85 000 000－84 000 000＝1 000 000（元）
借：资产减值损失 1 000 000
贷：抵债资产跌价准备 1 000 000
（7）20×7年12月31日，确认抵债资产租金等：
借：存放中央银行款项 1 600 000
贷：其他业务收入 1 600 000
确认发生的维修费用200 000元：
借：其他业务成本 200 000
贷：存放中央银行款项等 200 000
确认抵债资产跌价准备＝84 000 000－83 000 000＝1 000 000（元）
借：资产减值损失 1 000 000
贷：抵债资产跌价准备 1 000 000
（8）20×8年1月1日，确认抵债资产处理：
借：存放中央银行款项 83 000 000
抵债资产跌价准备 2 000 000
营业外支出 1 500 000（倒挤）
贷：抵债资产 85 000 000
应交税费 1 500 000
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
2）中只是确认贷款利息并没有实际收到为什么借存放中央银行款项，贷应收利息呢
回复：因为题目中有提到确认应收利息的，所以我们在进行处理的时候就做了实际收到应收利息这笔分录的。
借：资产减值损失 10 000 000
贷：贷款损失准备 10 000 000
这个分录是反映确认的贷款减值损失的金额。
借：贷款——已减值 100 000 000
贷：贷款——本金 100 000 000
这个分录就是要原来的本金转入贷款—已减值科目，这个主要是为了银行对资产进行管理，表明该贷款已发生减值。
而在以后收到利息的时候应该冲减贷款——已减值。即：
借：存放中央银行款项（或吸收存款） 1 000 000
贷：贷款——已减值 1 000 000
这个分录的处理。
【提问内容】（5）中为什么会出现贷款损失准备科目而且在借方
（8）中的抵债资产的跌价准备能通俗地解释一下吗，谢谢老师
【回复内容】您的问题答复如下：
（5）中为什么会出现贷款损失准备科目而且在借方
回复：因为收到抵债资产了，所以是需要将发生的减值准备的金额进行冲减的。
（8）中的抵债资产的跌价准备能通俗地解释一下吗，谢谢老师
回复：这里的抵债资产的跌价准备是属于资产类的账户的，就是和存货跌价准备是一样的意思的。
祝您学习愉快！
（5）20×7年6月30日，从租户处收到上述房地产的租金800 000元。当日，该房地产的可变现净值为84 000 000元。
（6）20×7年12月31日，从租户处收到上述房地产租金1 600 000元。EFG银行当年为该房地产发生维修费用200 000元，并不打算再出租。
（7）20×7年12月31日，该房地产的可变现净值为83 000 000元。
（8）20×8年1月1日，EFG银行将该房地产处置，取得价款83 000 000元，发生相关税费1 500 000元。
假定不考虑其他因素，EFG银行的账务处理如下：
正确答案：
（1）发放贷款：
借：贷款——本金 100 000 000
贷：吸收存款 100 000 000
（2）20×6年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认贷款利息：
借：应收利息 2 500 000
贷：利息收入 2 500 000
借：存放中央银行款项（或吸收存款、存放同业）2 500 000
贷：应收利息 2 500 000
（3）20×6年12月31日，确认减值损失10 000 000元：
借：资产减值损失 10 000 000
贷：贷款损失准备 10 000 000
借：贷款——已减值 100 000 000
贷：贷款——本金 100 000 000
此时，贷款的摊余成本＝100 000 000－10 000 000＝90 000 000（元）
（4）20×7年3月31日，确认从客户收到利息1 000 000元：
借：存放中央银行款项（或吸收存款） 1 000 000
贷：贷款——已减值 1 000 000
按实际利率法以摊余成本为基础应确认的利息收入＝90 000 000×10%／4＝2 250 000（元）
借：贷款损失准备 2 250 000
贷：利息收入 2 250 000
此时，贷款的摊余成本＝90 000 000－1 000 000＋2 250 000＝91 250 000（元）
（5）20×7年4月1日，收到抵债资产：
借：抵债资产 85 000 000
营业外支出 6 450 000（倒挤）
贷款损失准备 7 750 000
贷：贷款——已减值 99 000 000
应交税费 200 000
（6）20×7年6月30日，从租户处收到上述房地产的租金800 000元：
借：存放中央银行款项 800 000
贷：其他业务收入 800 000
确认抵债资产跌价准备＝85 000 000－84 000 000＝1 000 000（元）
借：资产减值损失 1 000 000
贷：抵债资产跌价准备 1 000 000
（7）20×7年12月31日，确认抵债资产租金等：
借：存放中央银行款项 1 600 000
贷：其他业务收入 1 600 000
确认发生的维修费用200 000元：
借：其他业务成本 200 000
贷：存放中央银行款项等 200 000
确认抵债资产跌价准备＝84 000 000－83 000 000＝1 000 000（元）
借：资产减值损失 1 000 000
贷：抵债资产跌价准备 1 000 000
（8）20×8年1月1日，确认抵债资产处理：
借：存放中央银行款项 83 000 000
抵债资产跌价准备 2 000 000
营业外支出 1 500 000（倒挤）
贷：抵债资产 85 000 000
应交税费 1 500 000
【提问内容】
（2）中只是确认贷款利息并没有实际收到为什么借存放中央银行款项，贷应收利息呢
（3）中借：贷款已减值为什么是100000000而不是已减值损失的10000000
还有为什么摊余成本的丁字账户余额为100000000
【回复内容】您的问题答复如下：
2）中只是确认贷款利息并没有实际收到为什么借存放中央银行款项，贷应收利息呢
回复：因为题目中有提到确认应收利息的，所以我们在进行处理的时候就做了实际收到应收利息这笔分录的。
（3）中借：贷款已减值为什么是100000000而不是已减值损失的10000000
回复：贷款发生减值时要将贷款－本金及应收未收利息转入贷款－已减值中，所以贷款—已减值并不包含贷款减值准备金额的影响。借：资产减值损失 10 000 000
贷：贷款损失准备 10 000 000
这个分录是反映确认的贷款减值损失的金额。
借：贷款——已减值 100 000 000
贷：贷款——本金 100 000 000
这个分录就是要原来的本金转入贷款—已减值科目，这个主要是为了银行对资产进行管理，表明该贷款已发生减值。
而在以后收到利息的时候应该冲减贷款——已减值。即：
借：存放中央银行款项（或吸收存款） 1 000 000
贷：贷款——已减值 1 000 000
这个分录的处理。
还有为什么摊余成本的丁字账户余额为100000000
回复：因为在没有减值的情况下，摊余成本的金额为期初的金额的，也就是借入的金额的。
祝您学习愉快！
【提问内容】（5）中为什么会出现贷款损失准备科目而且在借方
（8）中的抵债资产的跌价准备能通俗地解释一下吗，谢谢老师
【回复内容】您的问题答复如下：
（5）中为什么会出现贷款损失准备科目而且在借方
回复：因为收到抵债资产了，所以是需要将发生的减值准备的金额进行冲减的。
（8）中的抵债资产的跌价准备能通俗地解释一下吗，谢谢老师
回复：这里的抵债资产的跌价准备是属于资产类的账户的，就是和存货跌价准备是一样的意思的。
祝您学习愉快！