会计移动课堂 【强化提高班】陈立文（2014年） 第04讲 案例讲解（二）
2014-11-04 21:44:21 来源：
（13）进口融资租赁用设备一台，进口价1，500，000元，报关进口时海关征收关税200，000元，增值税340，000元，分别取得海关关税完税凭证和海关进口增值税专用缴款书（本月报送电子数据，申请稽核比对），价款、税款均已支付。
[会计分录]
根据财税[2013－37]号文件的规定：经中国人民银行、商务部、银监会、批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用（包括残值）扣除由出租方承担的有形动产的贷款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、关税、进口环节消费税、安装费、保险费的余额为销售额。缴纳的关税可以抵减销售额，抵减的销售额为＝200，000÷（1＋17%）＝170，940.17（元）。
借：固定资产 1,670,940.17
应交税费一一应交增值税（营改增抵减的销项税额） 29,059.83
应交税费一一待抵扣进项税额 340,000
贷：银行存款 2,040,000
【提问内容】（13），是不是进口关税都是这样抵减销售额？[会计分录]
根据财税[2013－37]号文件的规定：经中国人民银行、商务部、银监会、批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用（包括残值）扣除由出租方承担的有形动产的贷款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、关税、进口环节消费税、安装费、保险费的余额为销售额。缴纳的关税可以抵减销售额，抵减的销售额为＝200，000÷（1＋17%）＝170，940.17（元）。
借：固定资产 1,670,940.17
应交税费一一应交增值税（营改增抵减的销项税额） 29,059.83
应交税费一一待抵扣进项税额 340,000
贷：银行存款 2,040,000
【回复内容】您的问题答复如下：
一般情况是这样的。