会计移动课堂 【专业回顾班】郭建华（2014年） 第08讲　内部债权债务的会计处理

　　【要求及答案】编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵消分录。
　　①借：营业收入　　　　　　　　2 500
　　　　　贷：营业成本　　　　　　　　2 275
　　　　　　　存货 [（2500－1750）×30%]225
　　②借：营业收入　　　　　　　 2 000
　　　　　贷：营业成本　　　　　　　 1 700
　　　　　　　固定资产　　　　　　　　 300
　　　借：固定资产（或累计折旧）（300/5/2）30
　　　　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　 30
　　③借：营业外收入 [3 900－（4 800－1 200）]300
　　　　　营业收入　　　　　　　　　　　　　3 600
　　　　　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　3 480
　　　　　　　无形资产　　　　　　　　　　　　　　300
　　　　　　　存货　　　　　　　　　　　　　　　　120
　　　借：无形资产（或累计摊销） （300/5×3/12）15
　　　　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　15
　　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　2 500
　　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　2 500
　　　借：应收账款（或坏账准备）　　　　　　　200
　　　　　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　200
　　　借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6 000
　　　　　资本公积 （5 000＋存货评估增值600＋固定资产评估增值2 400＋本期500）8 500
　　　　　盈余公积 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（1 500＋本期900）2 400
　　　　　未分配利润 　　　　　　　　　　　　　（11 500＋8 160－900－4 000）14 760
　　　　　商誉　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 100
　　　　　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　 　　（21 000＋5 712＋350－2 800）24 262
　　　　　　　少数股东权益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 9 498
　　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　（8 160×70%）5 712
　　　　　少数股东损益　　　　　　　　　　　　　　　　　2 448
　　　　　未分配利润—年初　　　　　　　　　　　　　　 11 500
　　　　　贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　900
　　　　　　　对股东的分配　　　　　　　　　　　　　　　　　4 000
　　　　　　　未分配利润—年末　　　　　　　　　　　　　　 14 760
【提问内容】乙公司用产品成本3480公允3600交换甲专利不算逆流交易吗

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【回复内容】您的问题答复如下：
不算的，逆流交易强调的是出售资产的行为。

祝您学习顺利！

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【提问内容】产品不是资产吗

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【回复内容】您的问题答复如下：
这里顺流或者逆流交易一般是指存货或者固定资产等的买卖，不包括非货币资产交换。

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