课程讲义 >>答疑编号:NODE00772100020200000117
2014-11-04 21:42:59 来源：
【例题·计算题】某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心（福利部门）一批，成本价20万元，市场销售价格23万元（不含税）。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品。计算该业务增值税销项税额。
『正确答案』应确认销项税额＝23×17%＝3.91（万元）
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
1.仓库的修建不是增值税的加工修理修配业务吗？
答复：不是的。增值税的加工是指委托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。仓库的修建不属于增值税应税劳务。
2.自产的货物用于最终消费要视同销售，那它没有进项税如何抵扣？又如何视同销售呢
答复：不是的，购进用于自产货物的原材料，会产生进项税额，因此自产货物用于个人最终消费，视同消费，可以抵扣进项税额。之所以要将自产的货物用于集体福利或个人消费视同销售，是为了保持增值税在每一个环节的连续性，即进项税——销项税（对方进项税）——销项税的连续。
『正确答案』应确认销项税额＝23×17%＝3.91（万元）
【提问内容】
1.仓库的修建不是增值税的加工修理修配业务吗？
2.自产的货物用于最终消费要视同销售，那它没有进项税如何抵扣？又如何视同销售呢
【回复内容】您的问题答复如下：
1.仓库的修建不是增值税的加工修理修配业务吗？
答复：不是的。增值税的加工是指委托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。仓库的修建不属于增值税应税劳务。
2.自产的货物用于最终消费要视同销售，那它没有进项税如何抵扣？又如何视同销售呢
答复：不是的，购进用于自产货物的原材料，会产生进项税额，因此自产货物用于个人最终消费，视同消费，可以抵扣进项税额。之所以要将自产的货物用于集体福利或个人消费视同销售，是为了保持增值税在每一个环节的连续性，即进项税——销项税（对方进项税）——销项税的连续。