课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900140300000108
2014-11-04 21:42:38 来源：
3.分期收款销售
【教材例14-23】20×1年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为 20 000 000元，分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为15 600 000元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为16 000 000元。
假定甲公司发出商品时，其有关的增值税纳税义务尚未发生；在合同约定的收款日期，发生有关的增值税纳税义务。
根据本例的资料，甲公司应当确认的销售商品收入金额为16 000 000元。
要求：根据上面的资料，编制甲公司相关的账务处理。
根据下列公式：
未来五年收款额的现值＝现销方式下应收款项金额
可以得出：
4 000 000×（P/A，r，5）＝16 000 000（元）
r＝7.93%
【提问内容】是1600，而销项税是按照2000*17%计算的，这不是不匹配么？
【回复内容】您的问题答复如下：
不是，由于是销售，所以税法是认可的，是售价*17%。但是会计上是不确认收入的，是在收到分期的款项的时候确认收入的。最后会计和税法上缴纳的增值税是一致的。
是借：长期应收款（售价）
贷：主营业务收入（现销价）
未确认融资收益（差额）
借：银行存款
贷：长期应收款（分期支付的账款）
应交税费-应交增值税（销项税额） 分期支付的账款*17%
【提问内容】借：长期应收款（售价）2000万
贷：主营业务收入（现销价）1600万
未确认融资收益（差额）400万
借：银行存款468
贷：长期应收款（分期支付的账款）400
应交税费-应交增值税（销项税额） 分期支付的账款*17%
甲公司应当确认的销售商品收入金额为16 000 000元。而每次收款是按400*17%计算销项税，共5次收款，销项税计了2000*17%而不是1600*17%，我认为销项税该和1600的销售收入匹配才对。换言之，即使税法是按收款额认定的，那么会计认定的1600的收入与税法认定的2000的收入的差异怎么处理？请老师解答，非常感谢！
【回复内容】您的问题答复如下：
交增值税都是按照税法角度来交税的，所以税法上计税基础是2000，所以按照2000计算增值税。
所以会计上入账也是会按照2000*17%作为增值税入账的，是不会产生差异的。也不需要做其他特殊的处理。
祝您学习愉快！
【教材例14-23】20×1年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为 20 000 000元，分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为15 600 000元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为16 000 000元。
假定甲公司发出商品时，其有关的增值税纳税义务尚未发生；在合同约定的收款日期，发生有关的增值税纳税义务。
根据本例的资料，甲公司应当确认的销售商品收入金额为16 000 000元。
要求：根据上面的资料，编制甲公司相关的账务处理。
根据下列公式：
未来五年收款额的现值＝现销方式下应收款项金额
可以得出：
4 000 000×（P/A，r，5）＝16 000 000（元）
r＝7.93%
【提问内容】是1600，而销项税是按照2000*17%计算的，这不是不匹配么？
【回复内容】您的问题答复如下：
不是，由于是销售，所以税法是认可的，是售价*17%。但是会计上是不确认收入的，是在收到分期的款项的时候确认收入的。最后会计和税法上缴纳的增值税是一致的。
是借：长期应收款（售价）
贷：主营业务收入（现销价）
未确认融资收益（差额）
借：银行存款
贷：长期应收款（分期支付的账款）
应交税费-应交增值税（销项税额） 分期支付的账款*17%
【提问内容】借：长期应收款（售价）2000万
贷：主营业务收入（现销价）1600万
未确认融资收益（差额）400万
借：银行存款468
贷：长期应收款（分期支付的账款）400
应交税费-应交增值税（销项税额） 分期支付的账款*17%
甲公司应当确认的销售商品收入金额为16 000 000元。而每次收款是按400*17%计算销项税，共5次收款，销项税计了2000*17%而不是1600*17%，我认为销项税该和1600的销售收入匹配才对。换言之，即使税法是按收款额认定的，那么会计认定的1600的收入与税法认定的2000的收入的差异怎么处理？请老师解答，非常感谢！
【回复内容】您的问题答复如下：
交增值税都是按照税法角度来交税的，所以税法上计税基础是2000，所以按照2000计算增值税。
所以会计上入账也是会按照2000*17%作为增值税入账的，是不会产生差异的。也不需要做其他特殊的处理。
祝您学习愉快！