课程讲义 >>答疑编号:NODE00765800040100000106
2014-11-04 21:42:16 来源：
2.控股合并的情况下长期股权投资的会计处理
（1）以支付现金、非现金资产作为合并对价
同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额，借记“长期股权投资”科目；按享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借记“应收股利”科目；按支付的合并对价的账面价值，贷记有关资产科目；按其差额，贷记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目；为借方差额的，借记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目。
【提问内容】老师，冲减盈余公积、利润分配—未分配利润时有先后顺序吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
先冲减“盈余公积”，盈余公积冲减为0为止，然后剩下的全部都冲减“利润分配——未分配利润”。
祝您学习愉快！
（1）以支付现金、非现金资产作为合并对价
同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额，借记“长期股权投资”科目；按享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借记“应收股利”科目；按支付的合并对价的账面价值，贷记有关资产科目；按其差额，贷记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目；为借方差额的，借记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目。
【提问内容】老师，冲减盈余公积、利润分配—未分配利润时有先后顺序吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
先冲减“盈余公积”，盈余公积冲减为0为止，然后剩下的全部都冲减“利润分配——未分配利润”。
祝您学习愉快！