课程讲义 >>答疑编号:NODE00753500020300000404
2014-11-04 21:42:08 来源：
【例题·计算题】某运输公司为营业税改征增值税试点的增值税一般纳税人，适用的增值税税率为11%，2013年8月提供国内货物运输服务取得价税合计3 330 000元，款项存入银行。支付非试点联运企业运费555 000元并取得交通运输业专用发票。不考虑其他因素
『正确答案』
①接受联运企业应税服务：
借：主营业务成本 500 000
应交税费——应交增值税（营改增抵减的销 项税额） 55 000
贷：银行存款 555 000
营业税改增值税抵减的销项税额＝[555 000÷（1＋11%）]×11%＝55 000（元）
②确认提供货物运输服务应交增值税：
借：银行存款 3 330 000
贷：主营业务收入 300 0000
应交税费——应交增值税（销项税额） 330 000
增值税销项税额＝[3 330 000÷（1+11%）]×11%=330 000（元）
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
支付非试点联运企业运费555 000元并取得交通运输业专用发票，
这里的555 000是含税的，所以是需要先转换为不含税的，所以是除以1+11%，
然后再乘以11%，计算出的营业税改增值税抵减的销项税额。
如果给出的是含税的，那么需要除以（1+税率）
如果是不含税的，那么直接乘以税率即可。
您再理解理解。
祝您学习愉快，梦想成真！
『正确答案』
①接受联运企业应税服务：
借：主营业务成本 500 000
应交税费——应交增值税（营改增抵减的销 项税额） 55 000
贷：银行存款 555 000
营业税改增值税抵减的销项税额＝[555 000÷（1＋11%）]×11%＝55 000（元）
②确认提供货物运输服务应交增值税：
借：银行存款 3 330 000
贷：主营业务收入 300 0000
应交税费——应交增值税（销项税额） 330 000
增值税销项税额＝[3 330 000÷（1+11%）]×11%=330 000（元）
【提问内容】
这个1+11%或者说直接乘11%总是理解不了，什么情况1+什么情况直接乘
【回复内容】您的问题答复如下：
支付非试点联运企业运费555 000元并取得交通运输业专用发票，
这里的555 000是含税的，所以是需要先转换为不含税的，所以是除以1+11%，
然后再乘以11%，计算出的营业税改增值税抵减的销项税额。
如果给出的是含税的，那么需要除以（1+税率）
如果是不含税的，那么直接乘以税率即可。
您再理解理解。
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