课程讲义 >>答疑编号:NODE00771000020500000122

　　（5）2014年，A公司通过加强管理等，财务状况有了显著改善，2014年，A公司债券公允价值上升为1 200万元。但仍可支付当年利息。
　　借：应收利息　　　　　　　　　　59
　　　　可供出售金融资产—利息调整　11
　　　　贷：投资收益　　　　70（700×10%）
　　【注：再次计提减值后的次年，仍然应以公允价值为基础计算投资收益】
　　借：银行存款　　　　　　　　　　59
　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　　59
　　公允价值变动＝1 200－（700＋11）＝489（万元）
　　借：可供出售金融资产—公允价值变动　489
　　　　贷：资产减值损失　（195.1＋141＋66）402.1
　　　　　　资本公积—其他资本公积　　　　　 86.9
【提问内容】

老师，我现在有点乱， 减值的时候，我印象里有两种分录：

1. 借： 资本公积

      贷：可供出售金融资产-公允价值变动

 

2.借：资产减值损失

    贷：可供出售金融资产-公允价值变动

 

请问这两种分录分别用在什么时候什么地方。

---

【回复内容】您的问题答复如下：

1. 借： 资本公积

      贷：可供出售金融资产-公允价值变动

回复：可供出售金融资产如果是发生的暂时性下跌，也就是只是暂时性的波动，则是计入资本公积。

2.借：资产减值损失

    贷：可供出售金融资产-公允价值变动

回复：如果是非暂时性下跌，也就是表明发生减值，则计入资产减值损失。这是还应当将原来确认的资本公积转为资产减值损失。即
借：资产减值损失
资本公积（或贷方）
贷：可供出售金融资产

祝您学习愉快！

---