账面余额等于账面价值吗？

2014-11-04 21:41:55 来源：

　　【基础知识题1－4】甲公司2012年5月1日购入乙公司股票10万股，作为交易性金融资产核算，每股买价30元,另支付交易费用5万元，乙公司已于4月25日宣告分红,每股红利为2元，于5月6日发放。6月30日每股市价为25元。10月3日乙公司再次宣告分红，每股红利为1.5元，10月25日发放。12月31日，每股市价为19元。2013年1月6日甲公司抛售所持股份，每股售价为17元，交易费用2万元。
　　12月31日会计分录：
　　借：公允价值变动损益　　 60
　　　　贷：交易性金融资产　　 60
　　2013年1月6日会计分录：
　　借：银行存款　 168
　　　　投资收益　 22
　　　　贷：交易性金融资产 190
　　借：投资收益　90
　　　　贷：公允价值变动损益 90
　　合并分录：
　　借：银行存款　　 168
　　　　投资收益　　 112
　　　　贷：交易性金融资产　 190
　　　　　　公允价值变动损益　90

【提问内容】账面余额等于账面价值吗？

【回复内容】您的问题答复如下：
是的，交易性金融资产的账面价值等于账面余额。
账面余额是指某个会计科目所有明细科目的汇总，如权益法核算的长期股权投资，就要包括成本、损益调整和其他权益变动等明细科目，而对于固定资产、无形资产，因为其没有明细科目分类，账面余额就是其入账成本；
账面净值是针对固定资产、无形资产和成本模式计量的投资性房地产而言的，账面净值就等于成本减去计提的累计折旧和累计摊销的金额。
而账面价值是指账面余额减去其备抵科目后的余额，这里的备抵科目，一般是指减值准备、坏账准备等。

对固定资产来讲：
账面余额＝固定资产的账面原价
账面净值＝固定资产的折余价值＝固定资产原价－计提的累计折旧
账面价值＝固定资产的原价－固定资产减值准备－累计折旧
对无形资产来讲：
账面余额＝无形资产的账面原价
账面净值＝无形资产的摊余价值＝无形资产原价－累计摊销
账面价值＝无形资产的原价－无形资产减值准备－累计摊销
对以成本模式进行后续计量的投资性房地产来讲：
账面原价＝账面余额
账面净值＝账面余额－累计折旧（摊销）
账面价值＝账面余额－累计折旧（摊销）－减值准备
公允价值模式后续计量的投资性房地产、交易性金融资产，
由于不计提折旧、摊销，不计提减值准备，所以其账面价值=账面余额。
其他资产：
账面原价=账面余额
账面价值＝账面余额－计提的资产减值准备/坏账准备/存货跌价准备
祝您学习愉快！