课程讲义 >>答疑编号:NODE00771000050400000103
2014-11-04 21:41:52 来源：
【例题2·计算题】A公司2013年12月对一项固定资产的某一主要部件电动机进行更换，该固定资产为2010年12月购入，其原价为600万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零。2014年1月新购置电动机的价款为390万元，增值税为66.3万元，款项已经支付；发生其他支出10万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为300万元，不考虑主要部件变价收入。
（1）2013年12月将固定资产的账面价值转入在建工程
借：在建工程 420
累计折旧 （600÷10×3）180
贷：固定资产 600
（2）替换的账面价值
借：营业外支出 （300－300/10×3）210
贷：在建工程 210
（3）更换发生支出
借：在建工程 （390＋10）400
应交税费－应交增值税（进项税额）66.3
贷：银行存款等 466.3
（4）2014年3月31日达到预定可使用状态
借：固定资产 （420＋400－210）610
贷：在建工程 610
（5）2014年3月31日达到预定可使用状态，仍然采用年限平均法计提折旧，使用寿命由10年变更为8年，预计净残值为零。
2014计提的折旧额＝610/[（8－3）×12－3]×9＝96.32（万元）
（6）假定该固定资产生产的产品已经全年对外销售，计算由该固定资产业务影响2014年利润总额的金额。
影响2014年利润总额的金额＝210＋96.32＝ 306.32（万元）
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，A公司2013年12月对一项固定资产的某一主要部件电动机进行更换，也就是在13年12月份就转为在建工程了，因此14年1月是不需要计提折旧的。
祝您学习愉快！
【提问内容】老师，为什么替换的账面价值要借记营业外支出呢？？
【回复内容】您的问题答复如下：
替换该部件，相当于是处置该部分，所以被替换部分的账面价值应计入营业外支出中。
祝您学习愉快！
（1）2013年12月将固定资产的账面价值转入在建工程
借：在建工程 420
累计折旧 （600÷10×3）180
贷：固定资产 600
（2）替换的账面价值
借：营业外支出 （300－300/10×3）210
贷：在建工程 210
（3）更换发生支出
借：在建工程 （390＋10）400
应交税费－应交增值税（进项税额）66.3
贷：银行存款等 466.3
（4）2014年3月31日达到预定可使用状态
借：固定资产 （420＋400－210）610
贷：在建工程 610
（5）2014年3月31日达到预定可使用状态，仍然采用年限平均法计提折旧，使用寿命由10年变更为8年，预计净残值为零。
2014计提的折旧额＝610/[（8－3）×12－3]×9＝96.32（万元）
（6）假定该固定资产生产的产品已经全年对外销售，计算由该固定资产业务影响2014年利润总额的金额。
影响2014年利润总额的金额＝210＋96.32＝ 306.32（万元）
【提问内容】
题目是2014年1月开始更新改造,那转入在建工程前不是应该提了3年零一个月的折旧了么,也就是说2014年1月也是折旧月啊.
【回复内容】您的问题答复如下：
不是的，A公司2013年12月对一项固定资产的某一主要部件电动机进行更换，也就是在13年12月份就转为在建工程了，因此14年1月是不需要计提折旧的。
祝您学习愉快！
【提问内容】老师，为什么替换的账面价值要借记营业外支出呢？？
【回复内容】您的问题答复如下：
替换该部件，相当于是处置该部分，所以被替换部分的账面价值应计入营业外支出中。
祝您学习愉快！