课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900200100000114
2014-11-04 21:40:34 来源：
20.2.5 合并会计报表的准备工作
（一）将对子公司的长期股权投资调整为权益法；
母公司对子公司的长期股权投资在个别报表的核算口径上选择的是成本法，而权益法的核算口径才是其直接投资价值的体现，为了与子公司报表数据的衔接一致，必须在纳入合并工作底稿前将母公司的长期股权投资修正为权益法口径。在调整为权益法时需注意考虑如下因素：
1.如果是非同一控制的背景，需以子公司公允后的口径为调整依据；
2.如果母、子公司之间存在未实现的内部交易损益，需抵消逆销形成的未实现交易损益后的子公司净利润来认定投资收益；
【提问内容】为什么合并报表的调整分录不可以借盈余公积，而长期股权投资的调整分录可以借盈余公积？
【回复内容】您的问题答复如下：
盈余公积是个别报表中计提的，合并报表不会计提，所以合并报表抵销只涉及未分配利润项目。
（一）将对子公司的长期股权投资调整为权益法；
母公司对子公司的长期股权投资在个别报表的核算口径上选择的是成本法，而权益法的核算口径才是其直接投资价值的体现，为了与子公司报表数据的衔接一致，必须在纳入合并工作底稿前将母公司的长期股权投资修正为权益法口径。在调整为权益法时需注意考虑如下因素：
1.如果是非同一控制的背景，需以子公司公允后的口径为调整依据；
2.如果母、子公司之间存在未实现的内部交易损益，需抵消逆销形成的未实现交易损益后的子公司净利润来认定投资收益；
【提问内容】为什么合并报表的调整分录不可以借盈余公积，而长期股权投资的调整分录可以借盈余公积？
【回复内容】您的问题答复如下：
盈余公积是个别报表中计提的，合并报表不会计提，所以合并报表抵销只涉及未分配利润项目。