无形资产专利权、非专利技术的营业税

长江实业股份有限公司(以下简称长江公司)2008年至2009年自行研究开发一项非专利技术，对于不符合资本化条件的研发支出，于年末转入当期管理费用。假定不考虑除营业税以外的其他税费。相关资料如下。
(1)2008年1月、2月份属于研究阶段，发生咨询费20万元，材料费60万元，开发人员工资80万元。
(2)2008年3月进入开发阶段，至年末共发生材料费200万元，开发人员工资300万元，专用设备折旧费用160万元，其中满足资本化条件的材料费160万元，开发人员工资240万元，专用设备折旧费用120万元。
(3)2009年1月发生开发人员工资10万元，专用设备折旧费用5万元，全部满足资本化条件。2月2日该项非专利技术开发完成，达到可使用状态。由于该项无形资产不是来源于合同性权益或其他法定权利，且无法通过其他市场条件判断其使用寿命，长江公司将其确认为使用寿命不确定的无形资产。2009年末该项无形资产的可收回金额是400万元。
(4)2010年1月长江公司根据该非专利技术的未来发生趋势，预计其尚可使用寿命是8年，预计净残值为零，长江公司采用直线法摊销。
(5)2012年1月10日，长江公司将该项非专利技术转让给远东股份有限公司，取得价款600万元，应该缴纳的营业税为30万元。

【小题1】编制长江公司2008年至2009年的会计分录。

【正确答案】2008年的会计分录：
借：研发支出—费用化支出 300
　　　　　　—资本化支出 520
　　贷：银行存款 20
　　　　原材料 260
　　　　应付职工薪酬 380
　　　　累计折旧 160
年末：
借：管理费用 300
　　贷：研发支出—费用化支出 300
2009年的会计分录：
借：研发支出—资本化支出 15
　　贷：应付职工薪酬 10
　　　　累计折旧 5
借：无形资产 535
　　贷：研发支出—资本化支出 535
借：资产减值损失 135
　　贷：无形资产减值准备 135

【小题2】计算长江公司2010年的摊销金额并编制摊销的会计分录。

【小题3】计算长江公司2012年无形资产的处置损益并编制处置时的会计分录。

【提问内容】

老师

专利权、非专利技术不是不增营来税了吗？本题为什么还会产生营业税？

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【回复内容】您的问题答复如下：
教材还没有完全引进“营改增”，部分题目还是考虑了营业税。我们做题时需要看题目的具体要求，如果给出了营业税税率或给出营业税税额则是应当考虑的。


祝您学习愉快！

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