课程讲义 >>答疑编号:NODE00771600100100000107

（A代表存在，B代表完整性，C代表权利义务，D代表计价和分摊）

审计目标	可供选择的审计程序
BD	1.获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节，查找有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性
BD	2.检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款，确定应付账款期末余额的准确性
B	3.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款
B	4.结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间
B	5.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理
AC	6.选择应付账款的重要项目函证其余额和交易条款，对未回函的再次发函或实施替代的检查程序
B	7.针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真正偿付
AB	8.针对异常或大额交易及重大调整事项（如大额的购货折扣或退回，会计处理异常的交易，未经授权的交易，或缺乏支持性凭证的交易等），检查相关原始凭证和会计记录，以分析交易的真实性、合理性

【提问内容】

老师好，

对应付账款的函证，是不是也能在某些程度上证明计价和分摊，权利和义务？

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【回复内容】您的问题答复如下：
函证是可以验证这两个认定的。
您理解一下，祝您学习愉快！

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【提问内容】1、同上问，依照上述回复，那么“应收账款的函证”也不能证明计价和分摊咯？但老师讲课时是包含在内的啊。
2、另外，除了函证和第八项，其它都涉及“截止”认定吧，教材也是列为是否计入正确期间项下的。
3、关于第七项：针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真正偿付。我觉得应该是“存在”认定啊，完整性何解？？？

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【回复内容】您的问题答复如下：
1、同上问，依照上述回复，那么“应收账款的函证”也不能证明计价和分摊咯？但老师讲课时是包含在内的啊。
回复：应收账款的函证是可以证明计价和分摊的。
2、另外，除了函证和第八项，其它都涉及“截止”认定吧，教材也是列为是否计入正确期间项下的。
回复：是的，您的理解正确。
3、关于第七项：针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真正偿付。我觉得应该是“存在”认定啊，完整性何解？？？
回复：因为这里的重点不在于审查发生，而是“检查其”“是否在资产负债表日前真正偿付”，所以目的不同，针对的认定肯定不同。

祝您学习愉快！

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【提问内容】

下面引用由cq11761在2014-11-02 18:24:00.0发表的内容: 1、同上问，依照上述回复，那么“应收账款的函证”也不能证明计价和分摊咯？但老师讲课时是包含在内的啊。 2、另外，除了函证和第八项，其它都涉及“截止”认定吧，教材也是列为是否计入正确期间项下的。 3、关于第七项：针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真正偿付。我觉得应该是“存在”认定啊，完整性何解？？？

1、第一项的回复：“因为应收账款一般都是积极式函证，而应付账款也可能采用消极式函证，所以可能无法证明计价和分摊。”此回复没有答到点子上啊，教材中已指出了函证应付账款最好也采用积极式函证、、、

2、第三项的回复：“因为这里的重点不在于审查发生，而是“检查其”“是否在资产负债表日前真正偿付”，所以目的不同，针对的认定肯定不同”这仍然没有答到点子上好么？？

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【回复内容】您的问题答复如下：
1、第一项的回复：“因为应收账款一般都是积极式函证，而应付账款也可能采用消极式函证，所以可能无法证明计价和分摊。”此回复没有答到点子上啊，教材中已指出了函证应付账款最好也采用积极式函证、、、
回复：函证应收账款主要是证明存在认定，但是检查应收账款回函是否和账面记录一致，也是可以证明计价和分摊的。

2、第三项的回复：“因为这里的重点不在于审查发生，而是“检查其”“是否在资产负债表日前真正偿付”，所以目的不同，针对的认定肯定不同”这仍然没有答到点子上好么？？
回复：对于已经偿付的应付账款是不体现在应付账款明细账上的，但是如果检查原始凭证发现其尚未支付，那么就证明其资产负债表日应付账款少计，也就是违反了完整性认定。

祝您学习愉快！

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