课程讲义 >>答疑编号:NODE00972600050300000116

　　要求：
　　（1）计算A产品应分配的制造费用；
　　（2）计算B产品应分配的制造费用；
　　（3）计算A产品、B产品当月生产成本；
　　（4）计提应付职工薪酬的账务处理；
　　（5）结转制造费用、结转完工产品成本的账务处理;
　　（6）结转已销售产品成本、结转损益的账务处理。
『正确答案』
　　（1）制造费用分配率=制造费用总额/总工时
　　=（97250+150×5+100×20） /（5 000+3 000）
　　=100 000/8 000=12.5（元/小时）
　　A产品应分配的制造费用=5 000×12.5=62 500（元）
　　（2）B产品应分配的制造费用=3000×12.5=37 500（元）
　　（3）A产品当月生产成本
　　=4 000×150+5 000×20+62 500=762 500（元）
　　B产品当月生产成本
　　=2 000×150+3 000×20+37 500=397 500（元）
　　（4）借：生产成本——A产品 　　　　100 000
　　　　　　　　　　 ——B产品　　　 　 60 000
　　 　　　　制造费用　　　　 　 　 　　 2 000
　　　　 　　贷：应付职工薪酬　　 　 　　　162 000
　　（5）借：生产成本——A产品 　　 　　62 500
　　　　　　　　　　 ——B产品　　　 　 37 500
　　　　　　 贷：制造费用　　　　　　　 　 100 000
　　借：库存商品---A产品　　　　　　　 762 500
　　　　贷：生产成本 ---A产品 　　　　　　 762 500
　　（6）结转已销售产品成本、结转损益
　　借：主营业务成本　　　　 10 000
　　　　贷：库存商品　　　　　　 10 000
　　借：本年利润　　　　　　 10 000
　　　　贷：主营业务成本 　　　　10 000
【提问内容】营业税金及附件账户，是损益类特殊的吗？借方记增加？

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【回复内容】您的问题答复如下：
是的，营业税金及附加是损益类的费用类科目，和管理费用一样，借增贷减 。

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