课程讲义 >>答疑编号:NODE00985600030400000109

（五）增值税纳税人（2014年新大纲变化）
　　1.增值税的纳税义务人

分类	标准	特殊情况	计税规定
小规模纳税人	生产型：50万元以下 非生产型：80万元以下 应税服务：500万元以下	①个人；（非个体户） ②非企业性单位； ③不经常发生应税行为的企业。 【注意】①为必须②③可选择。	简易征税； 不得使用增值税专用发票（可以到税务机关代开）；
一般纳税人	超过小规模纳税人认定标准	小规模纳税人会计核算健全，可以申请认定为一般纳税人	执行税款抵扣制； 可以使用增值税专用发票。

　　【注意】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
【提问内容】

1小规模纳税人去税务机关代开是增值税专用发票还是增值税发票

2如果代开的是可以抵扣的增值税专用发票，是按17%开的吗，小规模纳税人实际交的税不是3%吗

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【回复内容】您的问题答复如下：
1小规模纳税人去税务机关代开是增值税专用发票还是增值税发票
回复：是增值税专用发票。

2如果代开的是可以抵扣的增值税专用发票，是按17%开的吗，小规模纳税人实际交的税不是3%吗
回复：不是的，小规模纳税人的进项税额不可以抵扣。小规模纳税人到税务机关申请代开的增值税专用发票使用3%的征收率。

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【提问内容】那如果是卖给增值税一般纳税人，小规模纳税人到税务机关怎么开

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【回复内容】您的问题答复如下：
到税务机关申请代开增值税专用发票，这是可以的，但是仍然适用的是3%的征收率，而不是17%的税率。
http://www.chinaacc.com/new/63/67/108/2004/12/ad689161111222140022478.htm

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【提问内容】那增值税一般纳税人拿到小规模纳税人找税务机关代开的增值税专用发票，可以按17%抵扣吗

如果小规模纳税人收到一个增值税专用发票，可以抵扣吗

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【回复内容】您的问题答复如下：
1.可以。
2.不可以，小规模纳税人没有进行税额一说。
祝您学习愉快！

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