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2014-11-04 21:36:26 来源：
A公司和B公司均为增值税一般纳税公司，其有关资料如下：
A公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率为17％，产品、材料销售价款中均不含增值税。A公司材料和产成品均按实际成本核算，其销售成本与销售收入同时结转。B公司为A公司的子公司。A公司对B公司的投资占B公司有表决权资本的30％。A公司对B公司的投资采取权益法核算。
A公司2009年度发生如下经济业务：
（1）购入原材料一批，增值税专用发票上注明的增值税额为5.1万元，原材料实际成本30万元。资料已验收入库。公司开出承兑商业汇票。
（2）销售给B公司一批产品，销售价款4万元，产品成本3.2万元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到。
（3）对外销售一批材料，销售价款2.6万元，材料实际成本1.8万元。材料已经发出．并已经开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行。
（4）按年末应收账款余额的0.5%计提坏账准备。
（5）B公司本年实现净利润70万元，A公司按投资比例确认其投资收益。
要求：编制A公司以上经济业务的会计分录。
【回复内容】您的问题答复如下：
企业在持有长期股权投资期间，根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额，借记“长期股权投资——损益调整”科目，贷记“投资收益”科目，按比例来计算，就是70*30%=21万元
您再理解一下！
A公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率为17％，产品、材料销售价款中均不含增值税。A公司材料和产成品均按实际成本核算，其销售成本与销售收入同时结转。B公司为A公司的子公司。A公司对B公司的投资占B公司有表决权资本的30％。A公司对B公司的投资采取权益法核算。
A公司2009年度发生如下经济业务：
（1）购入原材料一批，增值税专用发票上注明的增值税额为5.1万元，原材料实际成本30万元。资料已验收入库。公司开出承兑商业汇票。
（2）销售给B公司一批产品，销售价款4万元，产品成本3.2万元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到。
（3）对外销售一批材料，销售价款2.6万元，材料实际成本1.8万元。材料已经发出．并已经开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行。
（4）按年末应收账款余额的0.5%计提坏账准备。
（5）B公司本年实现净利润70万元，A公司按投资比例确认其投资收益。
要求：编制A公司以上经济业务的会计分录。
【正确答案】（1）
借：原材料30
应交税费—应交增值税（进项税额）5.1
贷：应付票据35.1
（2）
借：应收账款4.68
贷：主营业务收入4
应交税费—应交增值税（销项税额）0.68
借：主营业务成本3.2
贷：库存商品 3.2
（3）
借：银行存款3.042
贷：其他业务收入2.6
应交税费—应交增值税（销项税额）0.442
借：其他业务成本1.8
贷：原材料1.8
（4）
借：资产减值损失0.0234
贷：坏账准备 0.0234
（5）
借：长期股权投资—损益调整 21
贷：投资收益 21
【提问内容】借：原材料30
应交税费—应交增值税（进项税额）5.1
贷：应付票据35.1
（2）
借：应收账款4.68
贷：主营业务收入4
应交税费—应交增值税（销项税额）0.68
借：主营业务成本3.2
贷：库存商品 3.2
（3）
借：银行存款3.042
贷：其他业务收入2.6
应交税费—应交增值税（销项税额）0.442
借：其他业务成本1.8
贷：原材料1.8
（4）
借：资产减值损失0.0234
贷：坏账准备 0.0234
（5）
借：长期股权投资—损益调整 21
贷：投资收益 21
（5）
借：长期股权投资—损益调整 21
贷：投资收益 21
请解析
谢谢！
【回复内容】您的问题答复如下：
企业在持有长期股权投资期间，根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额，借记“长期股权投资——损益调整”科目，贷记“投资收益”科目，按比例来计算，就是70*30%=21万元
您再理解一下！